La administración tributaria argentina ha introducido recientemente modificaciones relevantes al régimen de precios de transferencia y de operaciones internacionales mediante la Resolución General 5798/2025, publicada por la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA). Esta norma actualiza y ajusta disposiciones clave contenidas en la Resolución General 4.717 y en la Resolución General 5.010, que regulan los deberes de documentación, información y cumplimiento en materia de transacciones con sujetos vinculados del exterior y operaciones con jurisdicciones de baja o nula tributación.
La actualización normativa se enmarca en un contexto regional e internacional de mayor exigencia en materia de transparencia fiscal, alineado con los estándares de la OCDE y con las recomendaciones del proyecto BEPS, particularmente en lo relativo a la documentación de precios de transferencia y al análisis de operaciones transfronterizas.
Alcance general de la Resolución General 5798/2025
La RG 5798/2025 no crea un nuevo régimen, sino que introduce ajustes técnicos y cuantitativos a las normas vigentes, con el objetivo de adecuarlas a la realidad económica actual y mejorar la eficiencia del control fiscal. En términos generales, la resolución:
- Actualiza umbrales económicos que determinan la obligación de presentar documentación e información en materia de precios de transferencia.
- Precisa las condiciones bajo las cuales resulta exigible la presentación del Informe Maestro (Master File).
- Introduce modificaciones en los formularios y procedimientos de presentación, reforzando el uso de medios electrónicos y la estandarización de la información reportada.
- Define el ámbito temporal de aplicación, estableciendo su vigencia para determinados períodos fiscales futuros.
Estos cambios impactan directamente en los contribuyentes que realizan operaciones internacionales, especialmente en aquellos que forman parte de grupos multinacionales.
Actualización de umbrales y su impacto práctico
Uno de los aspectos más relevantes de la RG 5798/2025 es la actualización de los montos mínimos que determinan la obligación de cumplir con los regímenes informativos y de documentación previstos en la normativa argentina de precios de transferencia.
La resolución incrementa los valores que, hasta ahora, habían quedado desfasados frente a la inflación y al crecimiento nominal de las operaciones internacionales. Este ajuste tiene un doble efecto:
- Por un lado, excluye del régimen a ciertos contribuyentes cuyas operaciones, si bien superaban los umbrales históricos, no alcanzan los nuevos valores actualizados.
- Por otro lado, mantiene bajo fiscalización reforzada a los grupos económicos con operaciones transfronterizas relevantes, concentrando el control en aquellos casos de mayor materialidad fiscal.
Desde una perspectiva técnica, este cambio no implica una flexibilización del régimen, sino una mejor focalización del riesgo fiscal, coherente con las prácticas internacionales de administración tributaria.
Informe Maestro: precisiones sobre su exigibilidad
La RG 5798/2025 introduce ajustes en relación con la obligación de presentar el Informe Maestro, documento que forma parte del esquema de documentación de precios de transferencia de tres niveles (Local File, Master File y CbC Report).
En particular, la norma redefine los supuestos en los que las entidades residentes en Argentina, integrantes de grupos multinacionales, deben presentar este informe, considerando variables como:
- El nivel de ingresos consolidados del grupo multinacional.
- La magnitud de las operaciones internacionales con partes vinculadas.
- La calidad de entidad controlante, subcontrolante o entidad local integrante del grupo.
Estas precisiones buscan evitar interpretaciones ambiguas y homogeneizar el cumplimiento, alineando el alcance del Informe Maestro con los criterios utilizados por otras jurisdicciones que aplican estándares OCDE.
Cambios en formularios y procedimientos de presentación
Otro eje central de la resolución es la modificación de los instrumentos formales de cumplimiento, incluyendo los formularios utilizados para reportar información de precios de transferencia y operaciones internacionales, como el Formulario F.2673 y otros asociados.
La RG 5798/2025 refuerza la obligatoriedad de:
- Presentaciones exclusivamente electrónicas, a través de los sistemas habilitados por ARCA.
- Uso de formatos estandarizados, que faciliten el cruce de información y el análisis de riesgo por parte de la administración tributaria.
- Mayor precisión en la información declarada, especialmente en lo referido a partes vinculadas, métodos de valoración y resultados económicos.
Desde la práctica profesional, estos cambios exigen una mayor coordinación entre las áreas fiscales, contables y financieras de los contribuyentes, así como una adecuada trazabilidad de la información reportada.
Vigencia y períodos alcanzados
La norma establece que las modificaciones introducidas resultan aplicables para períodos fiscales cerrados a partir de una fecha determinada en 2025, lo que implica que muchas empresas deberán considerar estos cambios en la planificación y cumplimiento de sus obligaciones futuras, aunque la documentación correspondiente se prepare y presente en ejercicios posteriores.
Este aspecto es especialmente relevante, ya que la preparación de estudios de precios de transferencia y reportes informativos requiere planificación anticipada, tanto en términos de recopilación de información como de análisis técnico.
Consideraciones técnicas y riesgos de cumplimiento
Desde la perspectiva de precios de transferencia, la RG 5798/2025 refuerza un mensaje claro: la administración tributaria argentina continúa profundizando un enfoque de control basado en información, con énfasis en la coherencia entre los resultados declarados, la documentación presentada y la realidad económica de las operaciones intragrupo.
En este contexto, los principales riesgos para los contribuyentes incluyen:
- Presentaciones incompletas o inconsistentes con la realidad funcional y económica del grupo.
- Desalineación entre el Informe Local y el Informe Maestro.
- Uso de metodologías de valoración no sustentadas técnicamente.
- Errores formales en la presentación de formularios y plazos.
Recomendaciones desde una perspectiva profesional
Ante este escenario normativo, resulta recomendable que las empresas con operaciones internacionales:
- Revisen oportunamente si los nuevos umbrales modifican su condición de sujetos obligados.
- Evalúen el impacto de la norma en sus políticas de precios de transferencia vigentes.
- Aseguren la consistencia documental entre los distintos niveles de información exigidos.
- Fortalezcan sus procesos internos de recopilación y validación de datos.
Desde una perspectiva técnica, este tipo de actualizaciones normativas deben ser analizadas no solo desde el cumplimiento formal, sino también desde una gestión integral del riesgo fiscal, considerando su impacto en la documentación, la coherencia de la información reportada y la posición del contribuyente frente a eventuales procesos de fiscalización.
Gestione adecuadamente el impacto de esta actualización normativa
La Resolución General 5798/2025 representa una actualización relevante del régimen argentino de precios de transferencia y operaciones internacionales. Si bien no modifica los principios estructurales del sistema, introduce ajustes que impactan directamente en el alcance, la forma y la oportunidad del cumplimiento, especialmente para grupos multinacionales con operaciones transfronterizas significativas.
En un contexto de creciente escrutinio fiscal y fortalecimiento de los mecanismos de control, resulta fundamental que las empresas evalúen oportunamente el impacto de estos cambios sobre sus obligaciones documentales, políticas de precios de transferencia y procesos internos de reporte. Una correcta interpretación técnica y una implementación consistente no solo permiten cumplir con la normativa vigente, sino también reducir contingencias y fortalecer la defensa fiscal ante la autoridad tributaria.
Contar con el acompañamiento de una empresa especializada en precios de transferencia permite abordar estas actualizaciones desde un enfoque preventivo y estratégico, asegurando la alineación con los estándares técnicos aplicables y con la realidad económica de las operaciones intragrupo.
Fuente: Argentina.gob.ar