El 2 de abril de 2025, el Ministerio Federal de Finanzas de Alemania emitió una guía administrativa que introduce la «Matriz de Transacciones» como componente obligatorio de la documentación de Precios de Transferencia. Esta medida, efectiva desde el 1 de enero de 2025, busca fortalecer la transparencia y facilitar las auditorías fiscales mediante una presentación estructurada de las transacciones intercompañía transfronterizas.
¿Qué es la Matriz de Transacciones?
La Matriz de Transacciones es una tabla detallada que resume todas las transacciones relevantes entre partes relacionadas o establecimientos permanentes en diferentes jurisdicciones. Su objetivo principal es apoyar la selección de casos basada en riesgos por parte de las autoridades fiscales durante las auditorías.
Cada entrada en la matriz debe incluir:
- El tipo y naturaleza de la transacción (por ejemplo, suministro de bienes o servicios recurrentes).
- Las partes involucradas y sus respectivos roles (indicando el proveedor y el receptor).
- Los volúmenes y la remuneración en euros (por ejemplo, monto del préstamo e intereses, o contraprestación por suministro de bienes o servicios).
- La base contractual (una referencia al documento es suficiente, no se requiere adjuntar el acuerdo).
Además, las transacciones económicamente comparables pueden agruparse, y se pueden crear tablas separadas según el rol de la entidad (proveedor vs. receptor).
Obligaciones y Plazos
A partir del 1 de enero de 2025, la Matriz de Transacciones debe presentarse dentro de los 30 días siguientes a la recepción de una orden de auditoría, incluso si la auditoría se refiere a ejercicios fiscales anteriores a 2025, siempre que la orden se emita en 2025 o posteriormente. Esta obligación se aplica sin necesidad de una solicitud adicional por parte de la autoridad fiscal. Además, la Matriz de Transacciones puede ser requerida fuera de los procedimientos de auditoría, por ejemplo, en el contexto de solicitudes de Acuerdos Previos de Precios (APA).
Implicaciones para las Empresas
La implementación de la Matriz de Transacciones representa un cambio significativo en los requisitos de documentación de Precios de Transferencia en Alemania. Las empresas deben asegurarse de que sus sistemas y procesos contables puedan capturar y reportar la información requerida de manera precisa y oportuna. El incumplimiento de estas obligaciones podría resultar en sanciones y una mayor exposición durante las auditorías fiscales.
¿Cómo Prepararse?
Para cumplir con estos nuevos requisitos, las empresas deben:
- Revisar y actualizar sus políticas y procedimientos de Precios de Transferencia.
- Implementar sistemas que permitan la recopilación y presentación eficiente de la información requerida.
- Capacitar al personal relevante sobre los nuevos requisitos y procedimientos.
- Consultar con expertos en Precios de Transferencia para asegurar el cumplimiento y minimizar riesgos.
Fuente: Los cambios introducidos mediante la modificación de los apartados 3 y 4 del artículo 90 del Código Fiscal alemán (Abgabenordnung, AO) en virtud de la cuarta ley de reducción de la burocracia (BEG IV).