El plan BEPS surge en un contexto en el que las grandes empresas son capaces de separar artificialmente la atribución de sus beneficios imponibles de las jurisdicciones en las que se producen, lo que puede traer como resultado que dichas empresas reduzcan significativamente el impuesto sobre la renta a la que están obligados en las jurisdicciones en las que operan, o incluso no estar gravados en ningún lugar.
La acción 13 del Plan BEPS1, referida a la documentación de precios de transferencia, propone un nuevo y más eficiente diseño de la documentación de precios de transferencia para que las autoridades tributarias puedan obtener mayor y mejor información de sus contribuyentes y del grupo multinacional que pertenecen.
Este nuevo diseño establece un nuevo estándar de documentación de tres niveles: i) Reporte Maestro (Master File), ii) Reporte Local (Local File) y iii) el Reporte País por País (Country by Country Report). En esta ocasión, describiremos la importancia del Reporte Maestro.
El Reporte Maestro es un elemento fundamental en la documentación de precios de transferencia para las empresas multinacionales. Este informe proporciona una visión global de la estructura y las operaciones del grupo empresarial. En este artículo, explicamos qué es el Reporte Maestro y por qué es esencial para cumplir con las normativas de precios de transferencia.
¿Qué es el Reporte Maestro y cuál es su importancia?
El objetivo de la presentación del Reporte Maestro es facilitar a las administraciones tributarias competentes una visión general del negocio del grupo y sus partes vinculadas, incluyendo la naturaleza de sus operaciones de negocios, sus actividades económicas, sus políticas generales en materia de precios de transferencia y el reparto de sus beneficios y actividades económicas, con el objeto de permitir a las administraciones tributarias que evalúen si se presenta un riesgo significativo en materia de precios de transferencia.
En general, el Reporte Maestro tiene por objeto proporcionar una visión de alto nivel con el fin de colocar las prácticas de precios de transferencia del grupo en su contexto económico global, legal, financiero y fiscal.
Beneficios del Reporte Maestro para las Empresas
- Cumplimiento Normativo: El Reporte Maestro ayuda a las empresas a cumplir con las normativas internacionales de precios de transferencia, como las establecidas por la OCDE en su Plan de Acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Además, al proporcionar información clara y detallada, las empresas reducen el riesgo de sanciones, ajustes fiscales y auditorías exhaustivas.
- Reducción de Riesgos Fiscales: Al contar con un Reporte Maestro bien elaborado, las empresas pueden justificar sus políticas de precios de transferencia y mitigar el riesgo de disputas fiscales. Por lo tanto, un documento completo y coherente minimiza la posibilidad de ajustes adversos.
- Facilitación de Auditorías y Transparencia: El Reporte Maestro ofrece una base documental sólida para enfrentar auditorías fiscales. De este modo, este informe proporciona una narrativa clara de las operaciones globales del grupo, facilitando el proceso de auditoría y mostrando a las autoridades fiscales que la empresa es transparente y está comprometida con el cumplimiento de las regulaciones.
- Optimización de la Estrategia Fiscal: El Reporte Maestro no solo sirve para el cumplimiento normativo, sino que también es una herramienta estratégica que permite a las empresas revisar y ajustar sus políticas de precios de transferencia. En consecuencia, pueden optimizar su carga fiscal global y mejorar la planificación financiera a largo plazo, cumpliendo con la normativa de precios de transferencia de las jurisdicciones donde las empresas del Grupo tienen presencia y eliminando los riesgos de contingencia asociados a estas.
¿Cómo Preparar un Reporte Maestro Eficaz?
Para preparar un Reporte Maestro eficaz, es crucial seguir las directrices establecidas por la OCDE y adaptar el contenido a los requisitos locales específicos. Por ello, se recomienda incluir:
- Una descripción detallada de la estructura organizativa del grupo.
- Información sobre las principales actividades comerciales y la estrategia global.
- Detalles sobre activos intangibles y su transferencia dentro del grupo.
- Descripción de las actividades financieras y su impacto en el grupo.
- Análisis de la posición fiscal global y la política de precios de transferencia.
Conclusión
En definitiva, el Reporte Maestro es una herramienta indispensable para cualquier empresa multinacional que busque cumplir con las normativas de precios de transferencia y evitar riesgos fiscales. Un documento bien elaborado no solo garantiza el cumplimiento normativo, sino que también ofrece oportunidades para optimizar la estrategia fiscal global.
Fuente: OCDE. (2024). "Directrices de Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Tributarias".