Reporte Local y el Test de Beneficio: Diferencias de enfoque
El Test de Beneficio y el Reporte Local son dos componentes importantes dentro del cumplimiento en materia de precios de transferencia, pero cumplen con objetivos y requisitos diferentes. Aquí explicamos las principales diferencias entre ambos:
¿Qué es el Test de Beneficio?
- Objetivo: El Test de Beneficio es una evaluación específica que busca determinar si una transacción intragrupo, particularmente en el caso de servicios intragrupo, genera un beneficio económico o comercial para la entidad receptora de esos servicios.
- Enfoque: Se centra en verificar que los servicios recibidos proporcionen una ventaja o beneficio que justifique la compensación que se pague por ellos. Es decir, evalúa si la entidad independiente en circunstancias comparables pagaría por esos servicios.
- Aplicación: Suele aplicarse en el análisis de servicios intragrupo, como los servicios administrativos, financieros, de tecnología, entre otros, para garantizar que la entidad receptora pague una compensación arm’s length por el valor económico recibido.
- Documentación: Aunque no es un documento formal como tal, puede estar incluido en la documentación de precios de transferencia, específicamente en la justificación de los pagos por servicios intragrupo.
- Aspecto Clave: Es un análisis más cualitativo que cuantitativo, ya que se basa en la percepción del valor y la necesidad del servicio, más que en la determinación precisa del precio de la transacción.
¿Qué es el Reporte Local?
- Objetivo: El reporte local es uno de los tres informes contemplados en la acción 13 del Plan BEPS de la OCDE, que busca proporcionar a las autoridades fiscales un detalle de las transacciones intragrupo que realiza una entidad local con sus partes relacionadas, y asegurarse de que las políticas de precios de transferencia aplicadas cumplen con el principio de plena competencia (arm’s length).
- Enfoque: Está orientado a documentar y justificar las transacciones intragrupo a nivel local. Incluye un análisis económico que respalde que los precios de las transacciones con partes relacionadas están alineados con el principio de plena competencia.
- Aplicación: Se aplica a todas las transacciones relevantes con partes relacionadas, como venta de bienes, prestación de servicios, licencias, préstamos, entre otras.
- Documentación: Es un informe formal y extenso que incluye un análisis funcional y de riesgos, información financiera de la empresa, descripciones detalladas de las transacciones controladas y los métodos de precios de transferencia aplicados.
- Aspecto Clave: Es un documento obligatorio que se presenta ante las autoridades fiscales locales, con requerimientos específicos que varían de un país a otro, y suele ser mucho más exhaustivo en cuanto a la información económica y financiera.
Resumen
| Característica | Test de Beneficio | Reporte Local |
| Propósito | Verificar el beneficio real de los servicios intragrupo. | Documentar todas las transacciones con partes relacionadas, ya sean domiciliadas o no (depende de la normativa local en precio de transferencia de la entidad bajo análisis). |
| Foco | Servicios intragrupo y su valor económico para la entidad receptora | Informe formal obligatorio según el marco del país y de la OCDE. |
| Documentación | Parte del análisis de servicios intragrupo (si bien no es un documento formal ni exigible, dependerá de la información mínima que solicite la correspondiente Administración Tributaria para evaluar el cumplimiento del Test de Beneficio). | Informe formal y obligatorio según el marco del país y de la OCDE. |
| Método | Evaluación cualitativa del beneficio percibido. | Análisis cuantitativo y cualitativo del principio de plena competencia o de “arm’s length” |
| Aplicación | Evaluación de servicios intragrupo. | Aplicable a todas las transacciones intragrupo relevantes (depende del marco del país). |
Conclusión
Tanto el Reporte Local como el Test de Beneficio son herramientas fundamentales para asegurar el cumplimiento de las normativas de precios de transferencia. Comprender sus diferencias y aplicarlos correctamente es esencial para las empresas multinacionales que buscan optimizar su gestión fiscal y evitar sanciones.
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Fuente: OCDE, «Directrices para la aplicación de precios de transferencia a las empresas multinacionales y las administraciones tributarias», 2017.