El cumplimiento de las obligaciones de precios de transferencia es fundamental para las empresas multinacionales, y uno de los requisitos clave es la presentación del Reporte Maestro y el Reporte País por País. En Perú, estas declaraciones informativas son obligatorias para los contribuyentes que realizan transacciones intercompany y deben ser presentadas a la SUNAT en las fechas estipuladas. A continuación, te explicamos los detalles y plazos importantes para el ejercicio fiscal 2023.
¿Quiénes están obligados a presentar el Reporte Maestro?
Según la normativa vigente, los contribuyentes que sean integrantes de un grupo se encuentran obligados a presentar la declaración Reporte Maestro cuando, en el ejercicio gravable al que corresponde la declaración:
- Los ingresos devengados deben haber superado las 20,000 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y
- Hubieran realizado transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a las 400 UIT.
El Reporte Maestro proporciona una visión general del grupo multinacional al que pertenece la empresa, incluyendo su estructura organizativa, la naturaleza de sus operaciones y su política de precios de transferencia.
¿Qué es el Reporte País por País y quiénes deben presentarlo?
Siempre que los ingresos devengados en el ejercicio gravable anterior al que corresponde la declaración, según los estados financieros consolidados que la matriz del grupo multinacional deba formular, sean mayores o iguales a los 2’700,000,000 de soles, se encuentran obligados a presentar la declaración:
- La matriz del grupo multinacional, domiciliada en el país
- El contribuyente domiciliado en el país que sea integrante del grupo multinacional cuando, no encontrándose la matriz domiciliada en el Perú, se verifique lo siguiente:
- Hubiera sido designado por el grupo como matriz representante.
- Concurran alguna o varias condiciones contempladas en los numerales 1 al 3 del inciso b) del artículo 116 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.
Si son varios contribuyentes integrantes del grupo con calidad de domiciliados en el país, el responsable de presentar la declaración será el que el grupo lo designe.
Fechas de vencimiento para la presentación
Para el ejercicio 2023, las fechas de vencimiento para la presentación de estas declaraciones varían según el último dígito del RUC del contribuyente. Los plazos son los siguientes:
- Del 16 al 24 de octubre de 2024, dependiendo del último dígito del RUC.
Es crucial que las empresas se mantengan al día con estas fechas para evitar sanciones y cumplir con las obligaciones tributarias.
Sanciones por el incumplimiento
No cumplir con la presentación del Reporte Maestro o del Reporte País por País dentro de los plazos establecidos puede acarrear multas significativas. La sanción por la no presentación es del 0.6% de los ingresos netos, con un mínimo del 10% de la UIT y un máximo de 25 UIT. Sin embargo, esta infracción está sujeta al régimen de gradualidad del 100%, lo que significa que no habrá multa si la empresa presenta los informes antes de recibir una notificación por parte de SUNAT.
Conclusión
Cumplir con la presentación del Reporte Maestro y del Reporte País por País es fundamental para evitar sanciones y garantizar que las operaciones intercompany estén alineadas con las normativas de precios de transferencia en Perú. Las fechas de vencimiento son claras, y las empresas deben preparar toda la documentación necesaria para evitar cualquier infracción.
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Fuente: SUNAT, "Normativa de Precios de Transferencia 2023".