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Precios de Transferencia

¿Qué son precios de transferencia?

Los Precios de Transferencia son Precios pactados entre compañías pertenecientes a un mismo grupo empresarial para el intercambio de bienes tangibles o intangibles y la prestación de servicios, que deben fijarse bajo el principio de plena competencia.

¿En qué consiste y para qué sirve los precios de transferencia?

Consiste o sirven para evitar la manipulación de precios entre partes relacionadas, estableciendo la asignación de valor como si se tratara de partes independientes.

  • Objetivos 

El objetivo de éstos precios es asegurar que las operaciones entre partes vinculadas o relacionadas se realizan de acuerdo al principio de “arm’s length”. De esta forma, facilitar la transferencia de activos y evitar la evasión o elusión de impuestos.

  • Características 

Las características están implementados en diversos países a través de regulaciones locales.
Asimismo, las directrices de la OCDE han establecido aspectos comunes como: empresas pertenecientes a un mismo grupo empresarial o persona y la transferencia de utilidades entre empresas mediante este precio.

  • Importancia 

Los precios de transferencia ayudan a garantizar que las empresas multinacionales no utilicen transacciones entre empresas relacionadas para desviar beneficios a jurisdicciones con una carga fiscal más baja, lo que podría erosionar la base imponible de los países donde se generan los beneficios. Esto es crucial para asegurar que las empresas multinacionales paguen impuestos de manera justa y contribuyan a las arcas fiscales de los países en los que operan.

La correcta determinación reduce el riesgo de disputas y litigios entre las empresas multinacionales y las autoridades fiscales. Al tener políticas claras y documentación adecuada que respalde los precios de transferencia, se mejora la transparencia y se brinda seguridad jurídica tanto a las empresas como a las autoridades fiscales, evitando costosos procesos legales y disputas prolongadas.

Los precios de transferencia contribuyen a la transparencia en la forma en que las empresas multinacionales informan sobre sus operaciones y sus transacciones entre empresas relacionadas. Esto facilita la evaluación y el seguimiento por parte de las autoridades fiscales y otros organismos reguladores, y ayuda a garantizar que las empresas rindan cuentas de manera adecuada.

Requieren la documentación y la presentación de informes específicos, lo que fomenta el intercambio de información entre las autoridades fiscales de diferentes países. Esto permite una mayor cooperación y colaboración entre jurisdicciones para abordar asuntos relacionados con la asignación de beneficios y la planificación fiscal agresiva.

Los precios de transferencia proporcionan un marco para la planificación fiscal responsable por parte de las empresas multinacionales. Al tener en cuenta las normas y directrices internacionales, las empresas pueden estructurar sus operaciones de manera que se mantenga la coherencia con los principios de plena competencia y se eviten prácticas fiscales cuestionables o abusivas.

En resumen, los precios de transferencia (PT) son fundamentales para garantizar la equidad y la transparencia en la tributación de las empresas multinacionales. Al determinar adecuadamente los precios en las transacciones entre empresas relacionadas, se evita la erosión de la base imponible, se previenen disputas fiscales y se promueve la rendición de cuentas y la cooperación internacional en materia fiscal.

  • Beneficios de los precios de transferencia

Cuando se aplican correctamente, ofrecen varios beneficios y ventajas tanto para las empresas multinacionales como para las autoridades fiscales. Algunos de estos beneficios son:

El precio de transferencia permite a las empresas multinacionales cumplir con las regulaciones fiscales y los requisitos legales de los diferentes países en los que operan. Esto ayuda a evitar sanciones, multas y litigios relacionados con la evasión fiscal.

Aseguran que los ingresos y beneficios generados por las actividades económicas de una empresa multinacional sean asignados de manera justa y adecuada entre las distintas jurisdicciones fiscales en las que opera. Esto ayuda a evitar la erosión de la base imponible y la transferencia artificial de beneficios a jurisdicciones con menor carga fiscal.

Los precios de transferencia promueven la transparencia y coherencia en la forma en que las empresas multinacionales valoran las transacciones entre empresas relacionadas. Esto facilita la comprensión y evaluación de las operaciones económicas y fiscales por parte de las autoridades fiscales y reduce el riesgo de disputas y litigios.

Los acuerdos anticipados de precios de transferencia (APA’s) brindan certidumbre y seguridad jurídica tanto a las empresas multinacionales como a las autoridades fiscales. Al establecer de antemano los métodos y términos de los precios de transferencia, se reducen los riesgos de disputas y litigios en materia de precios de transferencia.

Dichos precios permiten una gestión más eficiente de las obligaciones fiscales relacionadas con las transacciones entre empresas relacionadas. Al establecer políticas y documentación adecuadas, las empresas pueden simplificar la presentación de informes y cumplir con los requisitos de documentación establecidos por las autoridades fiscales.

Los precios de transferencia ayudan a prevenir la doble imposición internacional al establecer precios de transacción razonables y equitativos entre empresas relacionadas. Esto evita que una misma transacción sea gravada dos veces en diferentes jurisdicciones fiscales.

En resumen, los precios de transferencia ofrecen beneficios significativos en términos de cumplimiento normativo, distribución equitativa de beneficios, transparencia, certidumbre, eficiencia administrativa y prevención de doble imposición. Al asegurar que el estudio refleje adecuadamente el valor económico de las transacciones, contribuyen a un sistema fiscal más justo y equilibrado tanto a nivel nacional como internacional.

Bases de datos de comparación

La Compañía cuenta con tres principales bases de datos para la realización de los servicios brindados: S&P Capital, RoyaltieRange, veritrade.

S&P Capital IQ: Es un software integral para la gestión centralizada de la fiscalidad corporativa de las empresas multinacionales. La base de datos de Capital IQ cuenta con una cobertura de más de 62.000 compañías públicas y 4.4 millones perfiles de compañías privadas.

Royaltyrange: Esta base de datos contiene información de contratos relacionados a pagos de regalías, comisiones, intangibles, goodwill, entre otros. Recopila información de transacciones reales y acuerdos contractuales entre empresas en todo el mundo. Esta información abarca una amplia gama de industrias y sectores, lo que permite obtener datos relevantes y comparables para realizar análisis y valoraciones en el ámbito de los PT.

Veritrade: Es una base de datos que se especializa en brindar datos y estadísticas relacionadas con el comercio internacional. Esta base de datos se enfoca en el intercambio comercial de América Latina y se utiliza principalmente para analizar las importaciones y exportaciones de diferentes países de la región, pues recopila datos de aduanas y otras fuentes confiables para proporcionar información precisa y actualizada sobre el comercio exterior.

Principio de plena competencia

El principio de plena competencia es uno de los conceptos fundamentales en la determinación de los precios de transferencia entre empresas relacionadas. 

Según este principio, las transacciones entre empresas relacionadas deben valorarse como si se tratara de transacciones entre partes independientes que operan en condiciones de mercado libre y competitivas.

En otras palabras, el principio de plena competencia establece que los precios o condiciones acordados en las transacciones entre empresas relacionadas deben ser consistentes con los que se habrían acordado entre partes no relacionadas en circunstancias similares. 

Esto se debe a que las empresas relacionadas tienen la capacidad de influir en los precios y las condiciones de las transacciones entre ellas, lo que podría generar la transferencia artificial de beneficios y la evasión de impuestos.

El objetivo del principio de plena competencia es garantizar que los (PT) reflejen adecuadamente el valor económico de las transacciones y que los ingresos se asignen de manera justa entre las jurisdicciones fiscales involucradas. 

Esto ayuda a prevenir la evasión de impuestos y a garantizar que las empresas multinacionales paguen impuestos en función de su contribución económica real en cada país donde operan.

Métodos aprobados por la OCDE

La OCDE ha desarrollado y respalda oficialmente cinco métodos principales de precios de transferencia, que son ampliamente aceptados por los países miembros y utilizados en la práctica. Estos métodos son los siguientes:
  1. Método del Precio Comparable de Mercado (CUP, por sus siglas en inglés)
  2. Método del Precio de Reventa (RP, por sus siglas en inglés)
  3. Método del Costo Adicionado (CP, por sus siglas en inglés):
  4. Método de Partición de Utilidades (Profit Split Method, por sus siglas en inglés):
  5. Método de Partición Residual de Utilidades (RPP, por sus siglas en inglés):
  6. Método del Margen Neto de Transacción (TNMM, por sus siglas en inglés):

Es importante destacar que la selección del método de precios de transferencia adecuado depende de las circunstancias particulares de cada caso y requiere un análisis detallado de las funciones, activos y riesgos de las partes involucradas, así como de la disponibilidad y fiabilidad de datos comparables.

Directrices del OCDE en materia de precios de transferencia

Es importante tener en cuenta que las directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia no tienen carácter vinculante, pero son ampliamente aceptadas y utilizadas como referencia por muchos países en la elaboración de sus regulaciones fiscales y en la resolución de disputas relacionadas con este estudio.

Cada país puede adaptar e interpretar estas directrices según su legislación fiscal nacional

  • Listado de guías de la OCDE

1. Directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia: Puedes acceder a las directrices actualizadas de la OCDE en el siguiente enlace: Click Aquí

2. Documentos y publicaciones de la OCDE en materia de precios de transferencia: En el sitio web de la OCDE, puedes encontrar una variedad de documentos técnicos, informes y publicaciones relacionadas con los precios de transferencia. Puedes explorar estos recursos en el siguiente enlace: Click Aquí

Que son Precios de Transferencia

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