Antecedentes
El concepto de precios de transferencia es fundamental en las economías globalizadas, especialmente en industrias altamente internacionalizadas como la minería. Estos precios se refieren a los valores a los que se realizan transacciones entre empresas de un mismo grupo multinacional, y deben ajustarse al principio de plena competencia; es decir, ser comparables a aquellos que se aplicarían entre empresas independientes. En el sector minero, y específicamente en el caso del litio, la correcta aplicación de estos principios es clave para evitar la erosión de bases fiscales y asegurar que los países productores como Argentina, Bolivia y Chile, ricos en reserva de litio, reciban una parte justa de los ingresos generados por sus recursos naturales, reflejando condiciones de mercado reales.
Precios de Transferencia en la Minería del Litio
Los precios de transferencia son esenciales para evitar que las multinacionales mineras utilicen las diferencias en los regímenes fiscales de diferentes jurisdicciones para trasladar sus beneficios a países con bajos impuestos, práctica que reduce significativamente los ingresos fiscales de los países en desarrollo. En la industria del litio, la complejidad de la cadena de valor, que incluye la extracción, el procesamiento y la comercialización internacional, hace que la aplicación de los precios de transferencia sea especialmente relevante.
El enfoque recomendado y más utilizado para garantizar que los precios de transferencia respeten el principio de plena competencia es el método de Precio Comparable no Controlado (CUP, por sus siglas en inglés), ya que, compara los precios aplicados en transacciones controladas (entre empresas del mismo grupo) con los precios aplicados en transacciones entre partes independientes en circunstancias comparables. Para el litio, el marco propuesto sugiere considerar tres factores clave: El primero, las características del producto, que implica la pureza del litio, su origen (salmueras o roca dura) y las concentraciones; la segunda, condiciones económicas, que implica las circunstancias económicas al momento de la venta (demanda global, avances tecnológicos o cambios en regulaciones medioambientales); y tercero, términos contractuales, que implica los términos y condiciones de las transacciones entre partes vinculadas (cláusulas de pago, condiciones de entrega, costos de transporte y cualquier otro factor relevante).
Sin embargo, la volatilidad en los precios del litio añade un reto adicional. Su alta demanda ha generado fluctuaciones en su precio en los mercados internacionales. Los países productores deben, por tanto, utilizar referencias de precios de fuentes confiables, como los índices de Fastmarkets y Argus Media, que publican datos sobre los precios de venta de litio en diferentes mercados. Estos índices permiten a las autoridades fiscales establecer precios de referencia que reflejan las condiciones de mercado, garantizando que las transacciones controladas se ajusten a las normativas internacionales.
Desafíos y Oportunidades para los Países en Desarrollo
Uno de los mayores desafíos que enfrentan los países en desarrollo es la falta de acceso a información confiable sobre las transacciones internacionales de litio, así como la limitada capacidad administrativa y técnica para regular adecuadamente estas operaciones. Esto puede llevar a que las multinacionales mineras realicen prácticas de planificación fiscal agresiva, reduciendo las bases imponibles y los ingresos fiscales en los países donde se extraen los recursos.
Para mitigar estos riesgos, la recomendación es que los países implementen acuerdos anticipados de precios de transferencia (APA, por sus siglas en inglés). Estos acuerdos permiten a las empresas y a las autoridades fiscales fijar de antemano los precios aplicables a las transacciones controladas, reduciendo así la incertidumbre y garantizando la estabilidad en los ingresos fiscales. Los APA son una herramienta especialmente útil en el contexto del litio, donde las fluctuaciones de precios y la complejidad de las cadenas de valor pueden generar incertidumbre tanto para las empresas como para los gobiernos.
Además, es fundamental que los países productores de litio fortalezcan su capacidad para supervisar y regular las transacciones internacionales. Esto puede conseguirse, a través de la mejora de la recopilación de datos, el uso de precios de referencia confiables y el fortalecimiento de la cooperación internacional en la lucha contra la evasión fiscal.
En conclusión, el marco propuesto para determinación de precios de transferencia en la venta de litio proporciona una guía integral para que los países en desarrollo puedan proteger sus intereses fiscales frente a la planificación agresiva de las multinacionales. Al aplicar el método CUP juntos con la consideración de las características del producto, las condiciones económicas y los términos contractuales, las autoridades fiscales pueden asegurar que las transacciones entre partes vinculadas reflejen los precios de mercado y no perjudiquen los ingresos fiscales locales.
Asimismo, se sugiere que las autoridades fiscales de los países en desarrollo utilicen precios cotizados en mercados internacionales, como los publicados por Fastmarkets y Argus Media, para establecer precios de referencia. Estos índices reflejan las fluctuaciones de mercado y pueden ajustarse según las características específicas del litio comercializado, como la pureza y los costos de transporte.
Call to Action
¿Quiere asegurar que su empresa esté preparada para manejar los riesgos fiscales asociados a los precios de transferencia?
En TPC Group, somos expertos en ofrecer soluciones personalizadas que aseguran el cumplimiento y la optimización fiscal.
¡Contáctenos hoy mismo para una consulta gratuita!
OCDE e IGF Framework de Precios de Litio por PT
