Directrices para Servicios Digitales y Asistencia Técnica: Decisión 578
Introducción
En el ámbito de los precios de transferencia, la aplicación de directrices internacionales y regionales es esencial para asegurar la equidad y el cumplimiento fiscal. La Decisión 578 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) establece un marco para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal entre sus países miembros. Este artículo explora cómo se aplican estas normativas a los servicios digitales y de asistencia técnica prestados entre empresas de diferentes países miembros de la CAN, con un enfoque en las recientes directrices de SUNAT.
Contexto de la Decisión 578 de la CAN
La Decisión 578, publicada en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena en 2004, tiene como objetivo evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal entre los países miembros de la CAN. Esta normativa es crucial para empresas que operan a nivel regional, ya que establece directrices claras sobre la tributación de rentas obtenidas por servicios transfronterizos.
Aplicación del Artículo 14 para Servicios de Asistencia Técnica
El artículo 14 de la Decisión 578 es aplicable a los ingresos por servicios de soporte técnico al cliente en red y mantenimiento de software prestados a través de medios digitales que requieren intervención humana. Según el informe N.º 000049-2024-SUNAT/7T0000, estos servicios pueden clasificarse como servicios profesionales, técnicos o de asistencia técnica, y serán gravables únicamente en el país donde se produce el beneficio del servicio.
Análisis:
- Servicios Profesionales: Prestados por profesionales con estudios de tercer nivel o pregrado universitario.
- Servicios Técnicos: Aplicación de conocimientos tecnológicos sin transferencia de estos conocimientos.
- Asistencia Técnica: Incluye la transferencia de conocimientos necesarios para el ejercicio de un arte o técnica.
Servicios Digitales y su Regulación
Para los servicios digitales que requieren mínima intervención humana, regulados por la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento, se aplica el artículo 6 de la Decisión 578. Estos servicios incluyen el mantenimiento de software y soporte técnico al cliente en red, siempre que se utilicen económicamente en el país receptor.
Características de los Servicios Digitales:
- Mantenimiento de Software: Incluye actualizaciones y asistencia técnica en red.
- Soporte Técnico en Red: Provee soporte en línea, documentación técnica, acceso a bases de datos de soluciones y conexión con personal técnico.
Implicancias Fiscales y Beneficios de la Decisión 578
La Decisión 578 se basa en el principio de beneficio efectivo, determinando que los servicios sean gravables en el país donde se produce el beneficio. Esto asegura que solo el país que recibe el beneficio económico del servicio tiene jurisdicción para gravar la renta, evitando la doble tributación.
Ejemplo Práctico:
- Una empresa de salud en el país A contrata servicios de consultas médicas en línea de una empresa en el país B. El servicio se presta en el país B, pero el beneficio se obtiene en el país A.
Conclusión
En conclusión, la correcta aplicación de la Decisión 578 y las directrices de SUNAT es fundamental para las empresas que operan en la región andina, asegurando el cumplimiento fiscal y evitando la doble tributación. Es crucial que las empresas identifiquen correctamente la naturaleza de sus servicios y el país donde se produce el beneficio para aplicar las normativas adecuadas.
Asegúrese de que su empresa cumpla con las directrices fiscales internacionales y regionales. En TPC Group, ofrecemos asesoría especializada para la correcta aplicación de la Decisión 578 y las normativas de SUNAT, garantizando el cumplimiento y optimizando sus procesos fiscales. ¡Contáctenos hoy mismo para una consulta personalizada! . Directrices para Servicios Digitales y Asistencia Técnica: Decisión 578.
Fuente: SUNAT
