México

Preços de Transferência no México

Os preços de transferência no México começaram em 1998, e desde então a legislação nesta área tem sido reformada e ampliada.

O México adaptou sua regulamentação tributária de acordo com as diretrizes estabelecidas nas ações do Plano BEPS (Base e Erosão e Transferência de Lucros) da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) para combater a evasão ou fraude fiscal.

Dessas diretrizes, a adoção pelo México da Ação 13 do Plano BEPS, relativa à documentação dos preços de transferência, assume grande importância, permitindo às diferentes agências fiscais do mundo trocar informações sobre grupos multinacionais através dos Relatórios País por País (CBC Report).

Atualmente o regime de preços de transferência no México é regulado pelos artigos 76, 76-A, 179 e 180 da Lei do Imposto de Renda (LISR), assim como por alguns artigos do Código Fiscal Federal.

Possui também legislação especial de preços de transferência para maquila e hidrocarbonetos.

Princípio da Plena Concorrência: Conceito


Também chamado de princípio da independência ou “arm’s length”, é um pilar fundamental a ser seguido em relação aos preços de transferência.

Este princípio estabelece que os preços acordados entre partes relacionadas devem ser acordados pelo valor de mercado, ou seja, como teria sido feito por partes independentes.

Quanto à legislação mexicana sobre preços de transferência, este princípio é regulamentado na seção XII do artigo 76 da Lei do Imposto de Renda.

Este artigo estabelece que, no caso de pessoas juridicas que realizam transações com partes relacionadas no exterior, estas devem determinar sua renda acumulada ou deduções autorizadas, considerando os preços que teriam sido utilizados com partes independentes em situações comparáveis.

Definição de Partes Relacionadas no México


De acordo com o quinto parágrafo do artigo 179 do SRA, uma ou mais pessoas serão consideradas como parte relacionada quando:

  • Um participa direta ou indiretamente da gestão, do controle ou do capital do outro.
  • Uma pessoa ou grupo de pessoas participa direta ou indiretamente da administração, controle ou capital de tais pessoas.

Também deve ser considerada como uma parte relacionada a:

  • Um estabelecimento permanente, como a empresa matriz ou outros estabelecimentos permanentes da mesma.
  • Empresas ou entidades sujeitas a regimes fiscais preferenciais com respeito aos contribuintes residentes no México.

Métodos de Preços de Transferência no México


Para análise de preços de transferência no México, foram disponibilizados seis métodos, que de acordo com o artigo 180 do SRA, são os seguintes:

  1. Método de preço comparável não controlado.
  2. Método do preço de revenda.
  3. Método de custo adicional.
  4. Método de divisão de lucros.
  5. Método de residual de divisão de lucros.
  6. Método da margem transacionais de lucro operacional.

Também é indicada uma hierarquia de métodos, indicando que o método de preço comparável não controlado deve ser aplicado primeiro, enquanto os outros métodos só podem ser usados na medida em que o primeiro método não seja apropriado.

Análise de Comparabilidade no México


De acordo com o terceiro parágrafo do artigo 179 da Lei, a fim de determinar se uma transação entre partes relacionadas é comparável a uma realizada por partes independentes, devem ser levados em conta os seguintes critérios de comparabilidade:

  • Características das operações.
  • As funções ou atividades, bens e riscos assumidos nas operações.
  • Os termos contratuais.
  • As circunstâncias econômicas.
  • As estratégias comerciais.

Documentação e Declaração de Preços de Transferência no México


Os artigos 76 e 76-A do regime de preços de transferência no México estabelecem a documentação de apoio, assim como as declarações informativas a ser apresentado.

Declaração Juramentada Informativa de Preços de Transferência


De acordo com a seção X do artigo 76 da Lei, é indicado que as informações sobre operações realizadas com partes relacionadas no exterior durante o ano fiscal imediatamente anterior serão apresentadas juntamente com a declaração anual, de acordo com os formulários indicados pela autoridade fiscal.

Tal declaração está incluída no Anexo 9 da Declaração de Informações Múltiplas (DIM).

Entretanto, desde a incorporação do artigo 76-A à Lei, de acordo com as medidas indicadas na Ação 13 do BEPS, foram adotados três tipos adicionais de declarações informativas anuais para os contribuintes indicados nas seções I, II, III e IV do artigo 32-H do Código Fiscal Federal.

Estes colaboradores são os seguintes:

  • Contribuintes que no último ano fiscal imediatamente anterior declararam ter consignado em suas declarações normais renda acumulada para fins de imposto de renda igual ou superior a um montante equivalente a US$ 815.009.360,00.
  • Empresas que pertencem ao regime tributário opcional para grupos de empresas.
  • Essas entidades para-estatais da administração pública federal.
  • Pessoas jurídicas residentes no exterior que tenham um estabelecimento permanente no país.

As declarações indicadas estão divididas no seguinte:

Declaração Informativa Local


Esta declaração deve conter uma descrição da estrutura organizacional da empresa, suas atividades e operações relacionadas. As informações financeiras do contribuinte responsável e de negócios ou operações comparáveis também devem ser incluídas.

Declaração de Informativa Mestre


Esta declaração deve incluir informações sobre a empresa multinacional, tais como sua estrutura, descrição da atividade, intangíveis e posição financeira e fiscal.

Declaração de informativa País por País


Esta declaração deve conter informações a nível de jurisdição fiscal sobre a distribuição mundial da renda e dos impostos pagos.

Também deve conter indicadores da localização das atividades econômicas nas jurisdições fiscais em que o grupo multinacional de empresas opera no ano fiscal relevante.

Uma lista de todas as entidades dentro do grupo empresarial multinacional e seus estabelecimentos permanentes, incluindo as principais atividades econômicas de cada entidade dentro do grupo multinacional.

Da mesma forma, com relação àqueles obrigados a fazer esta última declaração, deve-se observar que, além de estarem em qualquer uma das situações descritas acima, eles devem estar em uma das seguintes situações:

Eles são pessoas jurídicas multinacionais de controle, para as quais devem cumprir os seguintes requisitos:

  1. Ser residentes no México.
  2. Ter empresas subsidiárias definidas em termos de padrões de relatórios financeiros, ou estabelecimentos permanentes, que residam ou estejam localizados no exterior, conforme o caso.
  3. Não são subsidiárias de outra empresa residente no exterior.
  4. São obrigados a preparar, apresentar e divulgar demonstrações financeiras consolidadas de acordo com as normas de relatórios financeiros.
  5. Relatar em suas demonstrações financeiras consolidadas os resultados de entidades com residência em um ou mais países ou jurisdições.
  6. Ter obtido, no ano imediatamente anterior, um rendimento consolidado para fins contábeis equivalente ou superior a $12 bilhões de pesos.
  • Pessoas jurídicas residentes em território nacional ou residentes no exterior com um estabelecimento permanente no país, que tenham sido designadas pela pessoa jurídica controladora do grupo empresarial multinacional residente no exterior como responsáveis pelo fornecimento da declaração de informações país por país.

Documentação de Verificação no México


A Seção IX do Artigo 76 da Lei estabelece que a documentação deve estar disponível para provar que as transações realizadas com partes relacionadas residentes no exterior foram feitas a valor de mercado.

Para este fim, a documentação deve conter:

  • Dados de identificação das partes relacionadas.
  • Informações sobre as funções, ativos e riscos assumidos pelo contribuinte na operação.
  • Informações e documentação sobre transações com partes relacionadas e seus valores.
  • Metodologia aplicada para a análise das referidas operações.

Entretanto, os contribuintes que cumprirem qualquer um dos seguintes requisitos estão isentos da obrigação de ter tal documentação:

  • Contribuintes, que exercem atividade comercial, cuja renda no ano fiscal imediatamente anterior não excedeu $13.000.000,00.
  • Contribuintes cuja renda derivada da prestação de serviços profissionais não tenha excedido $3.000.000,00 no referido ano fiscal.

Sanções pelo não cumprimento de preços de transferência


As sanções relacionadas ao não cumprimento das regras de preços de transferência são regulamentadas nos artigos 76, 81 e 83 do Código Fiscal Federal Mexicano.

De acordo com o décimo parágrafo do artigo 76, quando houver omissão no pagamento das contribuições devido ao não cumprimento das regras de preços de transferência, a multa poderá ser de 27,5% a 37,5% da contribuição omitida.

Da mesma forma, a seção XVII do artigo 81 do referido Código indica a multa por não apresentar a declaração referida na seção X do artigo 76, ou por apresentá-la com erros; a qual será de $77.230,00 a $154.460,00.

No caso da infração por não apresentar ou apresentar de forma incompleta as declarações informativas referidas no artigo 76-A da Lei, seção XL do artigo 81, indica que será aplicada uma multa que pode subir de US$154.800,00 para US$220.400,00.

Além disso, também será incorrida uma infração de acordo com a fração XV, do Artigo 83 do Código Fiscal se as operações com partes relacionadas residentes no exterior não forem identificadas na contabilidade, que será sancionada com uma multa de US$1.750,00 a US$5.260,00.

Diretrizes da OCDE


O último parágrafo do artigo 179 do ISRL, afirma que as Diretrizes de Preços de Transferência para Empresas Multinacionais e Administrações Tributárias, aprovadas pelo Conselho da OCDE, serão usadas como critério de interpretação em matéria de preços de transferência.

Ranking de Preços de Transferência 2021

Temos o prazer de informar que pertencemos ao Ranking 2021 de Preços de Transferência por World TP no México

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