Devido aos avanços da globalização econômica, as transações entre empresas viraram-se cada vez mais frequentes e as questões de Preços de Transferência têm se tornado mais relevantes.
O que é Preço de Transferência? É o nome dado ao preço ou contraprestação acordado entre as partes relacionadas para as transações realizadas entre elas.
A importância destes é reconhecida por diferentes países, que os têm regulamentado em sua legislação tributária.
O Equador conhece este fenômeno da tributação internacional, tanto que regulamentou o regime de Preços de Transferência no LORTI citado acima, no Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tribuario Interno ou RLRTI e em várias Resoluções emitidas pelo Servicio de Rentas Interno (SRI).
Este princípio, também conhecido como o Princípio do “Arm’s Length“, baseia-se no princípio de que os preços acordados entre as partes relacionadas devem ser consistentes com aqueles que teriam sido acordados entre empresas independentes.
A LORTI adotou o princípio do Arm’s Length na Segunda Seção, declarando como efeito fiscal para aquelas transações que não estão de acordo com este princípio. Caso contrário, se teria gerado lucro, a tributação deste último.
De acordo com o artigo 85 do RLRTI, a fim de determinar os preços das transações entre partes relacionadas, que refletem o princípio do Arm’s Length, qualquer um dos seguintes métodos pode ser utilizado:
De acordo com a Seção Dois da LORTI, os seguintes critérios devem ser considerados para determinar se uma transação é comparável:
A legislação equatoriana sobre Preços de Transferência prevê dois tipos de obrigações formais, a fim de demonstrar que os preços acordados entre as partes relacionadas estão de acordo com o princípio do Arm’s Length.
De acordo com o artigo 84 do RLRTI e o artigo dois da Resolução NAC-DGERCGC15-00000455, publicada em maio de 2015, os contribuintes que tenham realizado transações com partes relacionadas que excedam os limites aí estabelecidos, serão obrigados a apresentar o Anexo de Transações de Partes Relacionadas, bem como, se aplicável, o Relatório de Preços de Transferência.
De acordo com os regulamentos acima mencionados, os contribuintes que mantenham, durante um ano fiscal, transações com partes relacionadas por um valor superior a três milhões de dólares americanos, estarão obrigados a apresentar o Anexo de Transações de Partes Relacionadas.
Este Anexo deve ser preenchido considerando o indicado na Ficha Técnica publicada pela Receita Federal, que descreve aspectos do conteúdo, tais como informações relacionadas ao contribuinte, partes relacionadas e os detalhes das operações realizadas.
Os contribuintes cujos valores para transações com partes relacionadas excedam US$15 milhões durante o mesmo ano fiscal deverão apresentar, além do Anexo, o Relatório Detalhado de Preços de Transferência (Estudo).
O referido Relatório deve ser apresentado seguindo as especificações contidas na Ficha Técnica para a Padronização da Análise dos Preços de Transferência.
A LORTI afirma que os contribuintes que realizam transações com partes relacionadas estão isentos do escopo do regime de preços de transferência quando:
Embora o Equador não seja um país membro da OCDE, segue as “Diretrizes sobre Preços de Transferência para Empresas Multinacionais e Administrações Tributárias” aprovadas por esta organização, em vigor desde 1º de janeiro do período fiscal correspondente, como referência técnica para as disposições da legislação sobre os Preços de Transferência.
As regras de Preços de Transferência preveem uma sanção no caso de não apresentar o Relatório de Preços de Transferência ou o Anexo de Transações de Partes Relacionadas, bem como se fossem declaradas inexatas.
De acordo com o artigo sem número após o artigo 22 da LORTI e o artigo 84 da RLRTI, a infração acima citada será sancionada com uma multa de até US$15.000.
According to the unnumbered article after Article 22 of the LORTI and Article 84 of the RLRTI, the above quoted infraction will be sanctioned with a fine of up to US$15,000.
O IRS emitiu, no entanto, uma Instrução para o Estabelecimento de Sanções Monetárias a fim de estabelecer o valor da multa de acordo com a gravidade do incumprimento ou delito, que em caso de apresentar tardio ou informação incompleta poderia resultar em uma multa de até US$333.
Se recuerda el vencimiento de plazo para pago de impuestos únicos en el mes de marzo en Ecuador.
El Servicio de Rentas Internas de Ecuador extingue las obligaciones tributarias a determinados contribuyentes.
El evento “Buenas prácticas de oficinas tributarias de grandes empresas en LATAM” tuvo sede en Ecuador el miércoles pasado.
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