As regras de Preços de Transferência no Uruguai são regulamentadas em sua Portaria de 1996 e suas reformas. Este artigo aborda os principais aspectos desta, tais como seu escopo de aplicação, obrigações formais na matéria e sanções por incumprimento.
Os Preços de Transferência no Uruguai são regulamentados desde 2007, no Capítulo VII, Título IV, da Portaria de 1996, conforme emenda.
Entretanto, o Relatório Principal e o Relatório País por País (CbC Report) foram introduzidos em 2017 pela Lei 19484 como obrigações formais para certos contribuintes.
Devido à última modificação, o Uruguai alinhou-se à Ação 13 do Plano BEPS (Base Erosion and Profit Shifting ou Base e Erosão e Transferência de Lucros) da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) sobre a Documentação de Suporte para combater a evasão e a fraude fiscal.
Também denominado o princípio do Arm’s Length, que rege os Preços de Transferência, baseia-se em preços acordados em transações entre partes relacionadas que devem estar de acordo com os valores de mercado.
Este princípio também é regulamentado na legislação uruguaia, no Artigo 38 do Capítulo VII, Título IV da Portaria de 1996 e suas reformas.
O referido artigo estabelece que as transações realizadas pelos contribuintes com entidades relacionadas serão consideradas como transações entre partes independentes, quando todos os seus serviços estiverem de acordo com as práticas normais de mercado.
O Artigo 39, Capítulo VII, Título IV, Artigo 39, da Portaria de 1996, de acordo com o Artigo 1 do Decreto nº 56/009, conforme emenda, estabelece em que casos o vínculo é configurado para o regime de Preços de Transferência no Uruguai.
Portanto, o seguinte estará dentro do escopo de tais regras, desde que ambos estejam sujeitos ao controle pelas mesmas pessoas físicas ou jurídicas ou que tenham poder de decisão devido a sua participação no capital, exercendo influência funcional ou qualquer outro tipo de influência, como se indica nos seguintes casos:
Os artigos 14 e 15 do Decreto nº 056/009 estabelecem que os contribuintes dentro do escopo das regras de Preços de Transferência no Uruguai devem apresentar uma Declaração Juramentada e uma Documentação das transações realizadas com partes relacionadas, respectivamente.
A Lei nº 19484, promulgada em 2017, estabelece a obrigação de apresentar o Relatório Principal e o Relatório País por País (Cbc Report), de acordo com as diretrizes estabelecidas na Ação 13 do Plano BEPS.
A Lei 19484, promulgada em 2017, estabelece reformas às regras de valoração no Uruguai, onde novas declarações juramentadas especiais são estabelecidas.
Assim, o Artigo 46 do Título IV da Portaria de 1996, conforme emendada pela lei acima mencionada, estabelece que os contribuintes de um Grupo Multinacional devem apresentar o Relatório Principal.
Um grupo de duas ou mais entidades residentes em jurisdições diferentes que estão ligadas, direta ou indiretamente, pelo controle das mesmas pessoas físicas ou jurídicas, são consideradas como tais por sua participação de capital ou por influência funcional que lhes permite ter poder de decisão.
O relatório deve conter pelo menos a estrutura organizacional do Grupo Multinacional, uma descrição de seus negócios, uma indicação dos ativos intangíveis do grupo, atividades financeiras entre as entidades do grupo e sua posição financeira e fiscal.
O Relatório País por País estará sujeito ao contribuinte que faz parte de um Grupo Multinacional de alta importância econômica, desde que o caso de vinculação estabelecido seja configurado como no parágrafo anterior.
Um Grupo Multinacional de grande dimensão econômica será considerado como tal, de acordo com o Artigo 5 do Decreto nº 353/018, quando suas receitas totais consolidadas forem iguais ou superiores aos 750.000.000 euros ou seu equivalente em moeda local.
Será isento de apresentar este Relatório quando o mesmo tiver que ser apresentado por uma entidade do Grupo residente em um país com o qual o Uruguai tenha um acordo de intercâmbio de informações fiscais.
O conteúdo do relatório indicará a identificação de cada grupo de entidades, assim como as atividades realizadas, renda bruta consolidada, discernindo aquelas obtidas de entidades relacionadas e independentes, renda antes de impostos, impostos pagos, entre outras.
Quanto ao prazo para apresentar, assim como o Relatório Principal, deve ser dentro de 12 meses após o final do ano fiscal, de acordo com o Artigo 9 do Decreto No. 353/018.
O artigo 10 da Resolução nº 2.084/2009 estabelece que os contribuintes que realizam transações com partes relacionadas devem apresentar um Estudo de Preços de Transferência junto com a Declaração Juramentada Informativa.
Para este fim, os contribuintes serão os mesmos que os estabelecidos para apresentar uma declaração juramentada.
O conteúdo mínimo deste relatório inclui a identificação do contribuinte, a atividade, riscos, ativos utilizados, identificação das partes relacionadas, detalhes das transações e metodologia de análise.
O regime de Preços de Transferência no Uruguai tem sanções específicas relacionadas ao incumprimento dos requisitos de Preços de Transferência.
Assim, o Artigo 46 bis do Título IV, da Portaria de 1996, estabelece que o incumprimento dos deveres formais de tal regime será sancionado de forma gradual, de acordo com o Artigo 100 do Código Tributário do Uruguai, sob o regime de multa do quarto parágrafo do Artigo 469 da Lei nº 17.930, na redação do Artigo 68 da Lei nº 18.083.
Este último artigo estabelece que a multa será de até mil vezes a multa máxima por violação estabelecida no artigo 95 do Código Tributário. Tal artigo, conforme emendado pelo Decreto nº 355/19, estabelece uma multa por violação que varia de US$480 a US$8.970.
Portanto, a multa relacionada a estes pode chegar a $480.000 até $8.970.000.
El TCA resolvió que se debe dar prioridad a los comparables locales disponibles en la construcción de los rangos intercuartiles de mercado.
Se aprueban los nuevos precios para los combustibles generales, disolventes y productos especiales suministrados por la ANCAP
Se establecen condiciones que regulan el régimen de documentación mediante comprobantes fiscales electrónicos.
Temos o prazer de informar que pertencemos ao Ranking 2023 de Preços de Transferência por World TP em Uruguai.
Nossa organização eleva seu compromisso com a qualidade e agora é uma empresa certificada ISO 9001
Distinguida como uma empresa reconhecida de Preços de transferência na América Latina
