O regime de Preços de Transferência na Nicarágua foi introduzido pela Lei nº 822 ou “Ley de Concertación Tributaria“ (Lei de Concertação Fiscal), publicada em La Gaceta nº 241 de 17 de dezembro de 2012.
Embora o Artigo 303 desta Lei tenha declarado que sua entrada em vigor seria em 1º de janeiro de 2016, devido à publicação da Lei nº 922, em dezembro de 2015, sua entrada em vigor foi prorrogada.
Assim, a partir de 30 de junho de 2017, o regulamento sobre o assunto começou a estar em vigor.
Se entende como aqueles preços ou valores acordados para transações realizadas entre partes relacionadas ou também conhecidas como transações interempresariais.
Se regem também pelo princípio do Arm’s Length, que se baseia no princípio de que os preços que regem as transações entre partes relacionadas estão de acordo com o valor de mercado, ou seja, como se tivessem sido acordados por partes independentes.
Este princípio também está incluído na legislação de Preços de Transferência da Nicarágua, no Artigo 96 da Lei, que estabelece que as transações entre partes relacionadas devem ser avaliadas de acordo com os preços acordados por terceiros independentes em transações comparáveis.
Por outro lado, o Artigo 97 da Lei menciona que a Direção Geral de Receitas tem a faculdade de verificar se as operações realizadas entre partes relacionadas foram avaliadas de acordo com o princípio da livre concorrência e poderá realizar os ajustes correspondentes.
O artigo 95 da Lei estabelece o escopo objetivo da aplicação dos Preços de Transferência, que inclui o seguinte:
Tais transações, como estão indicados no artigo acima mencionado, serão aquelas que têm efeitos sobre a determinação do imposto de renda no período fiscal em análise.
De acordo com o Artigo 103 da Lei, os contribuintes devem ter, no momento da apresentação da declaração juramentada de imposto de renda, a documentação das transações com partes relacionadas.
Tal documentação ou Estudo Técnico de Preços de Transferência deverá levar em consideração as informações relacionadas ao contribuinte e ao grupo empresarial ao qual pertence, bem como a descrição e análise das transações sujeitas às regras sobre esta matéria.
O contribuinte só deve arquivar estas informações quando solicitado pela Administração Fiscal, para o qual terá 10 dias úteis até o prazo final. A Administração Tributária pode solicitar informações adicionais para o qual concederá um prazo de até 90 dias quando apropriado.
De acordo com o Artigo 104 da Lei, os contribuintes devem ter a informação e a análise suficiente para avaliar suas operações com partes relacionadas dentro do prazo de 45 dias a partir do recebimento do pedido.
Nenhum regulamento ou disposição adicional foi estabelecido, até o momento, para indicar a forma da Declaração Informativa.
A legislação nicaraguense não estabeleceu infrações específicas nem penalidades pelo não cumprimento das exigências formais de tal regime.
No entanto, se a Administração Fiscal fizesse um ajuste nos Preços de Transferência, estaria cometendo a contravenção indicada no artigo 137 do Código Tributário Nicaraguense, para o qual a multa é de 25% do ajuste.
Além disso, no Artigo 138 do Código Tributário estabelece-se que a Administração Tributária pode intervir diretamente na administração do negócio ou fechar o local ou estabelecimento onde a infração é cometida por um máximo de 6 dias úteis.
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Distinguida como uma empresa reconhecida de Preços de transferência na América Latina
