Chile

Preços de Transferência no Chile

Preços de Transferência no Chile: Novas Perspectivas


O Chile incorporou as regras de preços de transferência em sua legislação desde 1998.

Entretanto, só em 2012, quando a Lei 20.630 reformou as regras sobre este assunto, incorporando no Artigo 41-E da Lei de Imposto de Renda (a Lei) medidas de acordo com as diretrizes das Diretrizes de Preços de Transferência da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE).

Sendo um país membro da organização acima mencionada, continuou a introduzir mudanças em seu regime de preços de transferência a partir de 2016, de acordo com a Ação 13 do Plano BEPS (Base e Erosão e Transferência de Lucros), a fim de tomar medidas contra a evasão ou evasão fiscal.

Princípio da Plena Concorrência: Conceito


Também conhecido como o princípio “Arm’s Length”, ele procura assegurar que os preços acordados para transações com partes relacionadas estejam de acordo com o valor de mercado, entendido como aqueles acordados entre partes independentes.

No caso do Chile, a Lei do Imposto de Renda regulamentou este princípio no Artigo 41-E, que estabelece que as transações com partes relacionadas no exterior devem ser realizadas a preços, valores ou retornos normais de mercado. Da mesma forma, aqueles que concordaram ou teriam concordado com ou obtido partes independentes em transações e circunstâncias comparáveis serão entendidos como tal.

Definição de Parte Relacionada no Chile


De acordo com o parágrafo 1 do Artigo 41-E da Lei, as partes envolvidas em uma transação são consideradas relacionadas quando ocorre um dos seguintes eventos:

  1. Um deles participa direta ou indiretamente da gestão, controle, capital, lucros ou renda do outro.
  2. A mesma pessoa ou pessoas, direta ou indiretamente, participam da administração, controle, capital ou renda de ambas as partes, de tal forma que todas estejam relacionadas entre si.
  3. Uma agência, filial ou qualquer outra forma de estabelecimento permanente será considerada relacionada a sua matriz; a outros estabelecimentos permanentes da mesma matriz; a partes relacionadas desta última e a estabelecimentos permanentes da primeira.
  4. As transações são realizadas com partes residentes, domiciliadas, estabelecidas ou incorporadas em um país, território ou jurisdição indicada no Artigo 41-H da Lei, a menos que tenham um acordo com o Chile para o intercâmbio de informações fiscais.
  5. As pessoas físicas devem ser entendidas como parentes quando são cônjuges, parceiros civis, ou quando há parentesco por sangue ou afinidade até o quarto grau.
  6. Da mesma forma, será considerada a existência de uma relação entre os intervenientes quando uma parte realiza uma ou mais operações com um terceiro que, por sua vez, realiza, direta ou indiretamente, com um parente dessa parte, uma ou mais operações similares ou idênticas àquelas realizadas com o primeiro interveniente, qualquer que seja a capacidade em que esse terceiro e as partes intervêm em tais operações.

Métodos de Preços de Transferência no Chile


O regime de preços de transferência no Chile consiste em seis métodos para analisar se os preços acordados entre as partes relacionadas estão de acordo com os valores normais de mercado. De acordo com o numeral 2, do artigo 41- E da Lei, estes serão os seguintes:

  1. Método de Preço Comparável Não Controlado.
  2. Método do Preço de Revenda.
  3. Método custo mais margem.
  4. Método de Divisão de Lucros.
  5. Método de Transação de Margem Líquida.
  6. Método Residual.

Com relação à escolha dos métodos, o último parágrafo do numeral estabelece que “o método mais apropriado” deve ser levado em conta, levando em conta as características e circunstâncias do caso particular.

Análise de Comparabilidade no Chile


De acordo com o artigo 3.2 da Carta Circular nº 29 emitida pela Receita Federal (SII), os seguintes critérios serão seguidos para realizar a análise de comparabilidade:

  • Características dos bens ou serviços.
  • Análise das funções, ativos e riscos das transações analisadas.
  • As cláusulas contratuais da operação.
  • As circunstâncias econômicas do mercado.
  • As estratégias comerciais.

Documentação e Declarações sobre Preços de Transferência no Chile


O regime de preços de transferência no Chile estabelece, como parte de suas obrigações formais, que os contribuintes que realizam transações com partes relacionadas devem ter um Estudo Técnico, de acordo com o parágrafo 3 do Artigo 41-E da Lei.

Da mesma forma, indica que de acordo com o numeral 6 do artigo mencionado, eles também podem ser obrigados a apresentar um retorno informativo de acordo com os formulários e termos estabelecidos pelo RSI.

Deve-se notar que a partir de 2016, o Chile vem se adaptando à Ação 13 do Plano BEPS da OCDE, introduzindo o Relatório País por País (Relatório CBC) como um dos três níveis de documentação estabelecidos nesta ação.

Mais tarde, em agosto de 2020, ele introduziu os outros dois níveis de documentação, tais como o Relatório Local e o Relatório Mestre.

Declaração Juramentada Informativa no Chile


De acordo com a Ex-Resolução N°126, de 2016, uma “Declaração Anual de Preços de Transferência” deve ser apresentada no Formulário 1907, quando um dos seguintes casos estiver envolvido:

  1. Contribuintes que, em 31 de dezembro do ano informado, pertenciam aos segmentos de médias ou grandes empresas, e que em tal ano realizaram transações com partes relacionadas no exterior.
  2. Os contribuintes não classificados no caso acima, realizam transações com países ou territórios com impostos baixos ou nulos, regimes preferenciais ou jurisdição não cooperativa.
  3. Contribuintes que, não estando no primeiro caso, no período de relatório correspondente, realizaram operações com partes relacionadas no exterior por valores superiores a Ch$ 500.000.000 (quinhentos milhões de pesos chilenos).

A declaração acima mencionada deve ser apresentada no último dia útil de junho de cada ano, para as operações realizadas no ano comercial anterior.

Além disso, como mencionado acima, a partir de 2016, os três níveis de documentação indicados pela OCDE foram implementados, razão pela qual as seguintes declarações devem ser apresentadas, se aplicáveis:

Relatório Local


De acordo com a Ex. Resolução Nº 101, de agosto de 2020, o RSI estabelece a “Declaração Anual Informativa” chamada Arquivo Local, que deve ser arquivada no Formulário 1951 com seu respectivo anexo.

Da mesma forma, os contribuintes que preencherem os seguintes requisitos são obrigados a apresentar esta devolução:

  • Pertencem ao segmento das Grandes Empresas, de acordo com os critérios estabelecidos pela Receita Federal.
  • Sua matriz ou entidade controladora do Grupo Multinacional de Empresas (GEM) deve ter apresentado o Relatório País por País à Receita Federal ou a outra Administração Fiscal para o respectivo ano fiscal. 
  • Que, nesse ano, realizaram uma ou mais operações com partes relacionadas não domiciliadas no Chile, por valores superiores a 200.000.000 Ch$ (duzentos milhões de pesos chilenos).

Relatório Mestre


De acordo com a Resolução acima mencionada, os contribuintes que preencherem qualquer uma das seguintes condições deve apresentar a “Declaração Juramentada Informativa” chamada “Relatório Mestre” por meio do Formulário 1950 e anexo:
  • A entidade controladora ou controladora do “GEM”, que tem residência no Chile para fins fiscais, na medida em que a renda de todas as entidades que fazem parte desse grupo no Chile e no exterior, em 31 de dezembro do ano a ser informado, é de pelo menos setecentos e cinquenta milhões de euros (750.000.000 euros) no momento do fechamento das demonstrações financeiras consolidadas.
  • A entidade que integra ou pertence ao GEM, que tenha residência no Chile para fins fiscais, e que tenha sido designada pela matriz ou entidade controladora de tal grupo como o único substituto deste último para fins de preenchimento do Declaração juramentada “Relatório por País por País” em seu país de residência fiscal, em nome da matriz ou entidade controladora.

Relatório País por País


De acordo com a Resolução nº 126 de 2016, a obrigação de apresentar uma Declaração Juramentada por País por País no Formulário 1937 é estabelecida para os seguintes casos:

  • A entidade controladora ou controladora do Grupo Multinacional de Empresas, residente no Chile para fins fiscais, na medida em que a renda de todas as entidades que fazem parte desse Grupo, nos 12 meses anteriores ao início do período fiscal correspondente, seja de pelo menos 750 milhões de euros no momento do fechamento das demonstrações financeiras consolidadas.
  • Entidade que integra ou pertence ao Grupo, que tem residência no Chile para fins fiscais, e que foi designada pela matriz ou entidade controladora de tal Grupo, como única substituta do Grupo.

O prazo para apresentação das declarações anuais acima mencionadas e seus anexos será o último dia útil do mês de junho de cada ano, no que diz respeito às operações realizadas durante o ano comercial imediatamente anterior.

Por sua vez, este período pode ser prorrogado uma vez por até três meses, para o qual deve ser apresentado antes do vencimento do período original.

Também: Informe-se sobre o Cronograma de Vencimento dos Preços de Transferência no Chile

Estudo Técnico de Preços de Transferência no Chile


O parágrafo 3 do Artigo 41-E da Lei estabelece que os contribuintes podem acompanhar um estudo de preços de transferência que contabilize a determinação de preços com suas partes relacionadas.

Sanções por Não Cumprimento no Chile


De acordo com a Circular No. 31 de 2016 e o parágrafo 6 do Artigo 41-E da Lei, as penalidades por não arquivamento ou arquivamento incorreto de informações sobre preços de transferência serão de 10 a 50 unidades fiscais por ano.

A referida sanção dependerá do número de operações ou de datas inoportunas.

Deve-se observar que as multas indicadas não podem exceder o equivalente a 15% do capital próprio do contribuinte ou 5% do capital efetivo, que é maior.

Também: Informe-se sobre o Cronograma de Vencimento dos Preços de Transferência no Chile

Ranking de Preços de Transferência 2021

Temos o prazer de informar que pertencemos ao Ranking 2021 de Preços de Transferência por World TP no Chile

Newsletter

    Inscreva-se em nossa Newsletter internacional

    Como podemos ajudá-lo?

      Para entrar em contato conosco, você deve preencher o seguinte formulário

      Escritórios no Chile
       San Pío X 2460, Oficina 1402 Providencia, Santiago – Chile
      contacto@tpcgroup-int.com
       +562 29402125
      Chile