Contribuintes especiais no Equador

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Os contribuintes especiais e agentes de retenção de imposto de renda no Equador são regulados pela Lei Tributária Interna (Ley del Régimen Tributario Interno, doravante LORTI) e seus regulamentos, que estabelecem certos parâmetros para a seleção dos contribuintes pela Administração Tributária, bem como as obrigações formais que eles devem cumprir.

O objetivo deste artigo é fornecer informações sobre os principais aspectos em relação aos contribuintes especiais.

Quem são os Contribuintes Especiais e Agentes de Retenção?

Um contribuinte especial ou um agente de retenção pode ser um indivíduo ou uma pessoa jurídica, desde que tenha sido designado como tal pela Receita Federal como tal, por meio de uma resolução de natureza geral.

Quais são os parâmetros para designar um Contribuinte Especial e um Agente de Retenção?

Os seguintes parâmetros devem ser levados em consideração para a designação de agentes de retenção ou contribuintes especiais:

Qualificação do Agente de Retenção

As pessoas tributáveis designadas como agentes de retenção na fonte devem cumprir com o seguinte, nos últimos dois anos fiscais:

  • Manter uma contabilidade completa.
  • Manterem-se atualizados com suas declarações e pagamentos de impostos, bem como com suas outras obrigações formais.
  • Não ter dívidas relacionadas com impostos retidos na fonte.
  • Não são empresas inexistentes, de acordo com a qualificação da Administração Fiscal.
  • Outros parâmetros indicados pela Administração Tributária.

Qualificação de Contribuintes Especiais

Os parâmetros a seguir serão levados em consideração:

  • O nível de ativos.
  • O volume de operações declarado em um ano fiscal.
  • Sua participação percentual na arrecadação de impostos dentro de um determinado período.

Quais são as obrigações de um Contribuinte Especial e de um Agente de Retenção de Responsabilidade?

Os contribuintes designados como contribuintes especiais devem cumprir com as seguintes obrigações formais:

  • Declaração e pagamento de impostos via web ou on-line.
  • Apresentar Cronograma de Preços de Transferência, se excederem os limites estabelecidos.
  • Apresentar o apêndice da relação de dependência.
  • Apresentar o anexo transacional.
  • Seja um Agente de Retenção na Fonte e faça retenções na fonte do imposto de renda e do imposto de valor agregado.
  • Indique em seu recibo de pagamento o nome “Contribuyente Especial” (Contribuinte Especial).

No caso de agentes de retenção, eles devem cumprir as seguintes obrigações:

  • Fazer retenções na fonte de imposto de renda e IVA.
  • Emitir recibos de imposto retido na fonte.
  • Indicar em seus recibos de pagamento a denominação “Agente de Retenção de Responsabilidade”.
  • Apresentar a declaração dos valores retidos e efetuar o pagamento dos mesmos dentro dos prazos indicados pela Administração Tributária.

Qual é o termo da qualificação de Agente de Retenção de Responsabilidade ou Contribuinte Especial?

De acordo com a Resolução NAC-DGERCGC20-00000057, que emite as regras para a qualificação, apresentação de declarações e pagamento de impostos de agentes de retenção e contribuintes especiais, é declarado que a qualificação de agente de retenção ou contribuinte especial deve ser mantida até que seja revogada pela Administração Fiscal.

É possível consultar a qualificação de agente retido na fonte e contribuinte especial?

Sim, você pode consultá-lo através da página web do SRI, que contém uma lista dos contribuintes designados como tal.

Da mesma forma, deve ser considerado que em setembro de 2020, através da Resolução NAC-DNCRASC20-00000001, foi decidido qualificar os contribuintes listados em seu anexo como novos agentes de retenção a partir de outubro de 2020.

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