Os preços de transferência, de acordo com as Diretrizes da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico – OCDE de julho de 2017, são: os preços acordados para transações entre empresas coligadas dentro do mesmo país e entre empresas em jurisdições diferentes, transações com empresas em baixa ou nenhuma tributação e jurisdições não cooperativas também são considerados no âmbito dos preços de transferência. Esses preços são importantes porque podem afetar a distribuição de lucros entre as diversas divisões de uma empresa multinacional e, consequentemente, os impostos que cada país pode cobrar dessa empresa.
A análise dos preços pactuados requer a seleção de uma metodologia, dentre as quais estão o Preço Comparável Não Controlado (PCNC), a Medida de Custo Incremental (C+), o Método do Preço de Revenda (PR), o Método da Participação nos Resultados (MPU) e o Método da Margem Líquida Transacional (MNT).
A Abordagem PCNC consiste em comparar o preço cobrado por bens ou serviços transferidos ou prestados em uma transação com partes relacionadas com o preço cobrado por bens ou serviços transmitidos ou prestados em uma transação não afiliada comparável em circunstâncias comparáveis.
Definido o NCCP, abordaremos agora as suas vantagens e desvantagens.
Vantagens e desvantagens do aplicativo
O PCNC é considerado um dos métodos preferidos por ser o mais direto e mais aceito pelas autoridades fiscais e reguladoras internacionais, especialmente quando as condições de comparabilidade são atendidas e a confiabilidade dos dados utilizados para aplicar o PCNC é demonstrada.
As diretrizes da OCDE enfatizam que duas condições devem ser atendidas:
- nenhuma das eventuais diferenças entre as transacções a comparar pode afectar significativamente o preço no mercado aberto,
- Deve ser possível aplicar razoavelmente ajustamentos suficientemente precisos para eliminar os efeitos materiais dessas diferenças.
Quando as informações e comparáveis necessários para a utilização do PCNC estão disponíveis, ele fornece uma base sólida e transparente para o estabelecimento de preços de transferência entre partes relacionadas, o que contribui para a redução dos riscos de disputas tributárias e garante maior conformidade com as regulamentações tributárias internacionais.
Este método também pode ser utilizado para determinar as taxas de royalties arm’s-length para a utilização de um intangível ou para determinar uma taxa de juro arm’s-length de um empréstimo.
Por outro lado, as desvantagens da aplicação deste método são:
- Disponibilidade de dados comparáveis: Às vezes, pode ser difícil encontrar transações comparáveis entre partes não relacionadas que sejam realmente semelhantes em termos de características, quantidade, qualidade e condições, tornando difícil fazer uma comparação direta e precisa
- Informações limitadas ou confidenciais: As informações sobre transações entre partes não relacionadas geralmente não estão disponíveis publicamente ou podem ser confidenciais. Isso dificulta a obtenção de dados precisos e relevantes para uso no método.
- Mudanças no mercado: Os preços podem flutuar devido a mudanças no mercado, oferta e demanda, tornando difícil encontrar comparáveis exatos no momento e local certos.
- Complexidade dos produtos ou serviços: Se os bens ou serviços são altamente especializados ou únicos, pode ser difícil encontrar comparáveis exatos, limitando a aplicabilidade do método.
Cenários possíveis para determinar o uso do método PCNC
- A empresa X vende 100 toneladas de um produto à sua parte coligada a 40 por tonelada, enquanto vende as mesmas 100 toneladas ao mesmo preço a terceiros. Nesse caso, sob a premissa de que os produtos são os mesmos e as condições são semelhantes em termos de volume, prazos contratuais, condições de crédito, entre outros, e que comparáveis internos poderiam ser obtidos; pudemos determinar que os comparáveis internos são robustos e, consequentemente, aceitar o PCNC como o método mais adequado para analisar a operação em questão. Cumprindo o princípio da arm’s length.
- Considerando os mesmos casos de venda à parte relacionada do exemplo anterior, considerando agora uma diferença em termos de volume (50 MT) e preço acordado (46) para a venda do mesmo produto a terceiros independentes, apenas que o terceiro é vendido 50 toneladas e o preço por tonelada é de 46. Ao contrário do exemplo anterior, neste caso é necessário avaliar se as diferenças de volume justificam as diferenças de preço (6). Se necessário, ajustar, com o objectivo de garantir que a operação cumpre o princípio da altura do braço. Caso tais diferenças não possam ser justificadas, este método deve ser descartado por falta de semelhança no momento do uso e outro método deve ser buscado que possa analisar as informações obtidas.
De todo o exposto, concluímos que o método PCNC oferece vantagens significativas em termos de precisão, rapidez, redução de erros e eficiência, o que o torna uma opção altamente benéfica na análise de serviços de Transfer Pricing.
Fonte: OECD
