Paraísos Fiscais: Definição e Localização

“Paraísos fiscais” é um termo amplamente utilizado por várias décadas. Entretanto, tornou-se novamente controverso por causa do caso “Panamá Papers” em 2018.

Caros empresários e severamente julgados por diferentes países despertaram grandes lutas para detê-los devido à evasão fiscal causada por suas taxas de impostos baixas ou quase nulas para empresas de capital estrangeiro e favorecem a lavagem de dinheiro por falta de transparência na informação.

Portanto, as diferentes legislações fiscais incorporaram no sistema tributário a regulamentação de Transfer Pricing e Transparência Fiscal Internacional para empresas ou entidades residentes em paraísos fiscais.

O Chile não é uma exceção, regulando também dentro de seu regime de Preços de Transferência as operações realizadas com entidades domiciliadas ou residentes em paraísos fiscais, também conhecidos como países de baixa ou nula tributação.

Este artigo esclarece certas dúvidas quanto à sua definição, origem e tratamento sob a legislação chilena.

O que são paraísos fiscais?

Trata-se de um território, país ou estado com impostos muito baixos ou quase nulos.

A Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) apontou certas características para reconhecê-los como segue:

• Não há tributação ou tributação nominal de impostos.
• Falta de transparência fiscal.
• A existência de leis ou práticas que impedem o intercâmbio de informações fiscais com outros países.
• A não exigência de qualquer atividade real para as empresas domiciliadas neste país ou território.

Quais são suas origens?

O termo se origina no século XIX de alguns estados dos Estados Unidos, como Delaware, que incorporou uma política de compra de empresas em menos de 24 horas, criando condições altamente favoráveis para elas.

Este modelo foi levado à Europa devido a seu sucesso no início do século XX, sendo a Suíça um dos primeiros países a praticá-lo e a incorporar o sigilo bancário.

Posteriormente, em 1950, o Banco da Inglaterra decidiu não regular as operações de clientes estrangeiros não-residentes realizadas nos bancos deste país. Assim, o capital migrou para territórios britânicos, como as Ilhas Man, Guernsey e Jersey, causando ainda mais expansão.

Qual é a definição ou conceito do Chile em relação aos paraísos fiscais?

A legislação tributária chilena se refere aos paraísos fiscais como territórios com baixa ou nenhuma tributação ou regimes fiscais preferenciais.

A definição disso está no Artigo 41-G, parágrafo b), e no Artigo 41-H, indicando que esses territórios ou jurisdições devem cumprir pelo menos dois dos seis requisitos seguintes para serem considerados como tal:

• A taxa tributária efetiva sobre a renda de origem estrangeira deve ser inferior a 50% da taxa do Imposto Adicional da Renda (35%). A tributação efetiva resultará da divisão do imposto estrangeiro líquido determinado pelo lucro líquido ajustado.
• A jurisdição ou território não tem um acordo com o Chile para o intercâmbio de informações fiscais.
• O território ou jurisdição carece de legislação que habilite sua Administração Fiscal a realizar uma auditoria de preços de transferência.
• Não reúnem as condições para considerar que as normas internacionalmente aceitas sobre transparência e intercâmbio de informações fiscais, de acordo com a OCDE, foram total ou parcialmente cumpridas.
• Manter um ou mais regimes fiscais preferenciais que não estejam de acordo com as normas ditadas pela OCDE.
• Jurisdições ou territórios tributados com base em um sistema territorial.

Da mesma forma, se estabelece que um país membro da OCDE não se considerará um país com regimes baixos, não-tributários ou preferenciais.

Lista de paraísos fiscais para o Chile

De acordo com a Resolução Isenta Nª55 de 2018, tais países são os seguintes:

Qual é o tratamento dado aos paraísos fiscais no Chile?

Como se indicou anteriormente, a legislação tributária chilena regulamentou as transações realizadas entre um contribuinte domiciliado no Chile e um contribuinte domiciliado ou residente em um território com um regime fiscal baixo ou não tributário ou regime fiscal preferencial (paraíso fiscal) através das regras de Preços de Transferência.

Estas estão estabelecidas no artigo 41 E da Lei do Imposto de Renda.

Portanto, qualquer transação realizada com um paraíso fiscal deve estar sob o Princípio do Comprimento do Braço, se os preços estiverem ao valor de mercado.