Relatório Local VS. Preços de Transferência Teste de Lucro
Introdução
No domínio dos preços de transferência, as empresas multinacionais devem cumprir várias obrigações documentais para garantir que as transacções entre partes relacionadas são efectuadas a valores de mercado. No Peru, as duas principais obrigações são o Relatório Local e o Teste de Lucro. Neste artigo, exploramos as principais diferenças entre estas duas e a sua relevância para o cumprimento fiscal.
O que é um Relatório Local?
O Relatório Local é um documento exigido pelas autoridades fiscais que contém informações detalhadas sobre transações entre partes relacionadas dentro de uma jurisdição específica. O objetivo deste relatório é demonstrar que os preços aplicados nestas transacções estão dentro das margens que seriam apropriadas em condições normais de mercado.
Conteúdo do Relatório Local
- Descrição da empresa: Informações gerais sobre a estrutura organizacional e a atividade económica da empresa.
- Análise Funcional: Detalhes das funções, activos e riscos assumidos pela empresa e suas partes relacionadas.
- Transacções Intercompanhias: Descrição e quantificação das transacções com partes relacionadas, tais como: termos contratuais, estratégia de negócio, entre outros.
- Métodos de Preços de Transferência: Metodologias utilizadas para determinar os preços de transferência e a comparabilidade dos preços em cada uma das transacções descritas no item anterior.
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O que é um Teste de Lucro?
O teste do lucro é uma análise específica utilizada para avaliar se uma transação entre partes relacionadas traz um benefício económico real para as empresas envolvidas. É importante avaliar o teste do benefício para documentar e apoiar corretamente os serviços recebidos pelas empresas das partes relacionadas, a fim de deduzir os custos ou despesas associados a esses serviços.
Um serviço prestado deve proporcionar valor económico ou comercial ao destinatário do serviço, melhorando ou mantendo a sua posição comercial. Consequentemente, um serviço não satisfaz o teste do benefício quando é efectuado pela empresa-mãe ou outro membro do grupo ou grupo multinacional apenas para seu próprio interesse ou benefício.
Elementos-chave do teste do benefício
- Identificação do benefício: Determinação dos benefícios económicos tangíveis e intangíveis derivados da transação.
- Análise das necessidades: Avaliação da necessidade e da natureza dos serviços ou bens adquiridos na transação.
- Duplicidade do serviço: Verificar se existe duplicação do serviço prestado, ou seja, se o serviço prestado pela própria empresa é também prestado pela sua empresa-mãe ou por outra empresa do grupo.
- Quantificação do benefício: Medição do valor económico do benefício recebido em relação ao custo incorrido.
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Principais diferenças entre o Relatório Local e o Teste de Lucro
- Objetivo:
- O Relatório Local centra-se na demonstração de que as transacções são realizadas a valores de mercado.
- O teste de rentabilidade procura justificar a relevância e o valor económico dos serviços intragrupo.
- Âmbito:
- O Relatório Local abrange todas as transacções entre empresas.
- O Teste dos Benefícios aplica-se a transacções específicas, as que correspondem a serviços recebidos de partes relacionadas.
- Conteúdo:
- O Relatório Local inclui uma análise abrangente de todas as transacções, métodos de preços de transferência e comparabilidade.
- O teste dos benefícios centra-se na avaliação dos benefícios e na necessidade da transação.
Importância no cumprimento das obrigações fiscais
Ambas as ferramentas são essenciais para as empresas multinacionais nos seus esforços para cumprir os regulamentos relativos aos preços de transferência e evitar ajustamentos fiscais e penalizações. Um Relatório Local bem redigido garante a transparência e a justificação dos preços aplicados, enquanto um Teste de Lucro adequado garante a dedutibilidade dos custos e despesas incorridos em serviços intra-grupo.
Conclusão
A preparação correcta do Relatório Local e do Teste de Lucro é essencial para o cumprimento da regulamentação dos Preços de Transferência e para a minimização dos riscos fiscais. No TPC Group, temos especialistas em Preços de Transferência que podem ajudar a sua empresa a cumprir todos os requisitos documentais e garantir uma gestão eficiente das suas transacções entre empresas.
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Fonte: TPC Group - Relatório Local e Teste de Lucro.
