O objetivo da apresentação do Relatório Mestre é fornecer às administrações fiscais competentes uma visão geral da atividade do grupo e das suas partes relacionadas, incluindo a natureza das suas operações comerciais, as suas actividades económicas, as suas políticas gerais em matéria de Preços de Transferência e a afetação dos seus lucros e actividades económicas, a fim de permitir que as administrações fiscais avaliem se existe um risco significativo em matéria de Preços de Transferência.
Relatórios principais: a chave para a conformidade com os Preços de Transferência
O plano BEPS surge num contexto em que as grandes empresas podem separar artificialmente a atribuição dos seus lucros tributáveis às jurisdições em que estes são obtidos, o que pode levar a que essas empresas reduzam significativamente o imposto sobre o rendimento a que estão sujeitas nas jurisdições em que operam, ou mesmo que não sejam tributadas.
A Ação 13 do Plano BEPS1 sobre a documentação relativa aos preços de transferência propõe uma conceção nova e mais eficaz da documentação relativa aos preços de transferência, a fim de permitir que as autoridades fiscais obtenham mais e melhores informações dos seus contribuintes e do grupo multinacional a que pertencem.
Esta nova conceção estabelece uma nova norma de documentação em três níveis: i) Relatório Mestre, ii) Relatório Local e iii) Relatório País por País. Nesta ocasião, descreveremos a importância do Relatório Mestre .
O dossier principal é um elemento fundamental da documentação relativa aos preços de transferência para as empresas multinacionais. Fornece uma visão geral da estrutura e das operações do grupo empresarial. Neste artigo, explicamos o que é o Relatório Mestre e porque é que é essencial para cumprir os regulamentos relativos aos preços de transferência.
O que é o Relatório Mestre e porque é que é importante?
O objetivo da apresentação do Relatório Mestre é fornecer às administrações fiscais relevantes uma visão geral da atividade do grupo e das suas partes relacionadas, incluindo a natureza das suas operações comerciais, as suas actividades económicas, as suas políticas gerais em matéria de preços de transferência e a afetação dos seus lucros e actividades económicas, a fim de permitir que as administrações fiscais avaliem se existe um risco significativo em matéria de preços de transferência.
Globalmente, o Relatório Mestre visa fornecer uma visão de alto nível, a fim de colocar as práticas de Preços de Transferência do grupo no seu contexto económico, jurídico, financeiro e fiscal global.
Benefícios do Relatório Mestre para as empresas
- Conformidade regulamentar: O Relatório Mestre ajuda as empresas a cumprir os regulamentos internacionais em matéria de preços de transferência, tais como os estabelecidos pela OCDE no seu Plano de Ação BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Ao fornecer informações claras e pormenorizadas, as empresas reduzem o risco de sanções, ajustamentos fiscais e auditorias aprofundadas.
- Redução dos Riscos Fiscais: Ao dispor de um Relatório Mestre bem elaborado, as empresas podem justificar as suas políticas de Preços de Transferência e mitigar o risco de litígios fiscais. Um documento completo e consistente minimiza a possibilidade de ajustamentos adversos.
- Facilitação de auditorias e transparência: O Relatório Mestre fornece uma base documental sólida para lidar com auditorias fiscais. Este relatório fornece uma narrativa clara das operações globais do grupo, facilitando o processo de auditoria e mostrando às autoridades fiscais que a empresa é transparente e está empenhada no cumprimento da regulamentação.
- Otimização da Estratégia Fiscal: O Relatório Mestre não serve apenas como uma ferramenta de conformidade, mas também como uma ferramenta estratégica que permite às empresas rever e ajustar as suas políticas de Preços de Transferência. Desta forma, podem otimizar a sua carga fiscal global e melhorar o planeamento financeiro a longo prazo, cumprindo os regulamentos de preços de transferência das jurisdições onde as empresas do Grupo estão presentes e eliminando os riscos de contingência associados.
Como preparar um Relatório Mestre eficaz?
Para preparar um Relatório Mestre eficaz, é fundamental seguir as diretrizes definidas pela OCDE e adaptar o conteúdo aos requisitos locais específicos. Recomenda-se que inclua:
- Uma descrição pormenorizada da estrutura organizacional do grupo.
- Informações sobre as principais actividades comerciais e a estratégia global.
- Informações pormenorizadas sobre os activos incorpóreos e a sua transferência dentro do grupo.
- Descrição das actividades financeiras e do seu impacto no grupo.
- Análise da situação fiscal global e da política em matéria de preços de transferência.
Conclusão
Em suma, o relatório de base é um instrumento indispensável para qualquer empresa multinacional que pretenda respeitar a regulamentação em matéria de preços de transferência e evitar riscos fiscais. Um documento bem preparado não só garante o cumprimento da regulamentação, como também oferece oportunidades para otimizar a estratégia fiscal global.
Fonte:
OCDE (2024). “Diretrizes sobre Preços de Transferência para Empresas Multinacionais e Administrações Fiscais.
