Antecedentes
O conceito de preços de transferência é fundamental nas economias globalizadas, especialmente em indústrias altamente internacionalizadas como a mineira. Estes preços referem-se aos valores a que são efectuadas as transacções entre empresas do mesmo grupo multinacional, devendo estar em conformidade com o princípio da plena concorrência, ou seja, ser comparáveis aos que seriam praticados entre empresas independentes. No sector mineiro, e especificamente no caso do lítio, a correta aplicação destes princípios é fundamental para evitar a erosão das bases tributárias e para garantir que os países produtores, como a Argentina, a Bolívia e o Chile, ricos em reservas de lítio, recebam uma parte justa das receitas geradas pelos seus recursos naturais, reflectindo as condições reais do mercado.
Preços de Transferência na Extração de Lítio
Os preços de transferência são essenciais para evitar que as multinacionais mineiras utilizem as diferenças entre os regimes fiscais de diferentes jurisdições para transferir os lucros para países com impostos baixos, uma prática que reduz significativamente as receitas fiscais nos países em desenvolvimento. Na indústria do lítio, a complexidade da cadeia de valor, que inclui a extração, a transformação e a comercialização internacional, torna a aplicação dos Preços de Transferência particularmente relevante.
A abordagem recomendada e mais amplamente utilizada para garantir que os preços de transferência respeitam o princípio da plena concorrência é o método dos preços comparáveis não controlados (CUP), uma vez que compara os preços cobrados em transacções controladas (entre empresas do mesmo grupo) com os preços cobrados em transacções entre partes independentes em circunstâncias comparáveis. No que respeita ao lítio, o quadro proposto sugere que se considerem três factores fundamentais: em primeiro lugar, as caraterísticas do produto, que envolvem a pureza do lítio, a sua origem (salmoura ou rocha dura) e as concentrações; em segundo lugar, as condições económicas, que envolvem as circunstâncias económicas no momento da venda (procura global, avanços tecnológicos ou alterações na regulamentação ambiental); e, em terceiro lugar, as condições contratuais, que envolvem os termos e condições das transacções entre partes relacionadas (condições de pagamento, condições de entrega, custos de transporte e quaisquer outros factores relevantes).
No entanto, a volatilidade dos preços do lítio constitui um desafio adicional. A sua elevada procura conduziu a flutuações do seu preço nos mercados internacionais. Os países produtores devem, por conseguinte, utilizar referências de preços de fontes fiáveis, como os índices Fastmarkets e Argus Media, que publicam dados sobre os preços de venda do lítio em diferentes mercados. Estes índices permitem que as autoridades fiscais estabeleçam preços de referência que reflictam as condições de mercado, garantindo que as transacções controladas cumprem os regulamentos internacionais.
Desafios e oportunidades para os países em desenvolvimento
Um dos maiores desafios que os países em desenvolvimento enfrentam é a falta de acesso a informação fiável sobre as transacções internacionais de lítio, bem como a limitada capacidade administrativa e técnica para regular adequadamente estas transacções. Isto pode levar a práticas agressivas de planeamento fiscal por parte das multinacionais mineiras, reduzindo as bases tributárias e as receitas fiscais nos países onde os recursos são extraídos.
Para mitigar estes riscos, a recomendação é que os países implementem acordos prévios de fixação de preços (APAs). Estes acordos permitem às empresas e às autoridades fiscais fixar antecipadamente os preços aplicáveis às transacções controladas, reduzindo assim a incerteza e garantindo a estabilidade das receitas fiscais. Os APP são um instrumento particularmente útil no contexto do lítio, em que as flutuações de preços e a complexidade das cadeias de valor podem criar incerteza tanto para as empresas como para os governos.
Além disso, é essencial que os países produtores de lítio reforcem a sua capacidade de controlar e regular as transacções internacionais. Este objetivo pode ser alcançado através de uma melhor recolha de dados, da utilização de preços de referência fiáveis e do reforço da cooperação internacional na luta contra a evasão fiscal.
Em conclusão, o quadro proposto em matéria de preços de transferência para as vendas de lítio constitui um guia completo para os países em desenvolvimento protegerem os seus interesses fiscais contra o planeamento agressivo das multinacionais. Ao aplicar o método CUP, juntamente com a consideração das caraterísticas do produto, das condições económicas e dos termos contratuais, as autoridades fiscais podem garantir que as transacções entre partes relacionadas reflectem os preços de mercado e não prejudicam as receitas fiscais locais.
Sugere-se igualmente que as autoridades fiscais dos países em desenvolvimento utilizem os preços cotados nos mercados internacionais, como os publicados pela Fastmarkets e pela Argus Media, para estabelecer preços de referência. Estes índices reflectem as flutuações do mercado e podem ser ajustados de acordo com as caraterísticas específicas do lítio comercializado, como a pureza e os custos de transporte.
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