Venezuela

Preços de Transferência na Venezuela

Os preços de transferência na Venezuela têm como pano de fundo regulamentar a reforma introduzida em outubro de 1999 na Lei do Imposto de Renda (a Lei).

Desde aquele momento até agora, eles passaram por certas reformas que ajudaram a estabelecer a estrutura regulatória dos preços de transferência, que em certa medida foi alinhada com as diretrizes da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) sobre o assunto.

Atualmente, o regime de preços de transferência é regulado pelos artigos 109 a 168 da Lei, bem como pela Instrução Administrativa No. 2003-2424 estabelecida pela Autoridade Tributária e pelo Código Tributário em relação às infrações e sanções a serem aplicadas pelo não cumprimento dos regulamentos sobre preços de transferência.

Definição de Preços de Transferência


Os preços de transferência podem ser definidos como aqueles preços ou considerações acordadas para transações entre partes relacionadas, também conhecidas como transações entre empresas.

Princípio da Plena Concorrência


O princípio da plena concorrência ou “arm’s length” é um princípio básico dos preços de transferência, uma vez que se baseia no fato de que os preços ou valores acordados entre as partes relacionadas estão ao valor de mercado.

A legislação de preços de transferência da Venezuela inclui este princípio no Artigo 109 da Lei do Imposto de Renda, que estabelece que os contribuintes que realizam transações com partes relacionadas são obrigados a determinar suas receitas ou despesas com base em preços acordados por partes independentes em transações comparáveis.

Definição de Partes Relacionadas na Venezuela


De acordo com o Artigo 114 da Lei, serão consideradas como partes relacionadas as seguintes:

  • Aquela empresa que participa, direta ou indiretamente, da gestão, controle ou capital de outra empresa.
  • Quando ambas as empresas têm as mesmas pessoas que participam direta ou indiretamente da gestão, controle ou capital destas.

Da mesma forma, de acordo com o Artigo 115 da Lei, as regras de preços de transferência também serão aplicáveis quando as operações forem realizadas através de um intermediário que não seja considerado parte relacionada do contribuinte residente na Venezuela, mas que ajude este último a realizar operações com sua parte relacionada no exterior.

Metodologia de Preços de Transferência na Venezuela


De acordo com o artigo 134 da Lei, a fim de analisar se os preços acordados para transações com partes relacionadas estão ao valor de mercado, são estabelecidos cinco métodos de avaliação:

  • Método de Preço Comparável Não Controlado.
  • Método do Preço de Revenda.
  • Método de Custo Adicional.
  • Método de Divisão de Lucro.
  • Método da Margem Líquida de Transação.

O contribuinte deve escolher o método de preço comparável sem controle como primeira opção.

Análise de Comparabilidade na Venezuela


Para poder analisar as duas operações são comparáveis, o artigo 121 da lei estabelece que os seguintes elementos devem ser levados em consideração:

  • As características das operações.
  • As funções, ativos e riscos envolvidos por cada parte nas operações.
  • As circunstâncias econômicas.
  • As estratégias comerciais.

Declaração Juramentada e Informativa de Preços de Transferência na Venezuela


O artigo 166 da Lei, indica os deveres formais em matéria de preços de transferência que devem ser cumpridos pelos contribuintes a ele sujeitos.

O artigo mencionado indica que a Administração Fiscal deve ser informada das operações com partes relacionadas realizadas em um determinado ano fiscal, por meio de uma “Declaração Informativa de Operações Realizadas com Partes Relacionadas”.

Da mesma forma, a Instrução Administrativa nº 2003-2424 emitida pelo Serviço Nacional Integrado de Administração Aduaneira e Tributária (SENIAT) indica que as operações a serem declaradas serão apenas aquelas realizadas pelo contribuinte residente na Venezuela com parte relacionada no exterior e serão feitas através do Formulário PT-99 e seus anexos.

O prazo para apresentar a declaração é junho do ano seguinte ao final do ano fiscal, e para aqueles contribuintes cujo ano fiscal termina de forma diferente do ano civil, a declaração expirará dentro de seis meses após o final do ano fiscal.

Além disso, a fim de auxiliar na conclusão desta devolução, o SENIAT publicou em seu website uma instrução para a preparação da devolução.

Documentação sobre Preços de Transferência na Venezuela


Os contribuintes sujeitos às regras de preços de transferência devem manter e reter documentação relativa à análise e cálculo dos preços de transferência indicados no retorno de informações.

Sanções pelo Não Cumprimento de Preços de Transferência na Venezuela


As violações relacionadas ao não cumprimento de deveres formais com relação aos preços de transferência estão estipuladas no Código Tributário Orgânico venezuelano.

O parágrafo 1º do artigo 103 do Código estabelece que a não apresentação, ou apresentação de uma declaração juramentada com mais de um ano de atraso, será punida com uma multa de cento e cinquenta (150) vezes a taxa de câmbio oficial da moeda de maior valor, publicada pelo Banco Central da Venezuela.

Deve-se observar que, além da multa acima mencionada, as instalações devem ser fechadas por dez dias contínuos.

Em caso de declaração incompleta, será sancionada com uma multa equivalente a cem vezes a taxa de câmbio oficial da moeda de maior valor, publicada pelo Banco Central da Venezuela.

O parágrafo 12 do artigo 104 do Código Tributário estabelece que a falta de documentação sobre o cálculo dos preços de transferência será punida com o fechamento do escritório ou estabelecimento por dez dias e uma multa equivalente a 1.000 vezes a taxa de câmbio oficial da moeda de maior valor, publicada pelo Banco Central da Venezuela.

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