Como a NIC 7 é aplicada na Argentina?

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O objetivo da Norma Internacional de Contabilidade nº 7 (NIC 7) é exigir o fornecimento de informações sobre mudanças históricas no caixa e equivalentes de caixa de uma entidade através de uma declaração de fluxo de caixa na qual os fluxos de caixa para o período são classificados como decorrentes de atividades operacionais, de investimento e de financiamento.

Na Argentina não há diferenças substanciais entre os critérios estabelecidos no corpo do NIIF completo, o NIIF para PMEs e as normas locais em relação à apresentação da demonstração do fluxo de caixa.

A única coisa relevante a observar é que, de acordo com as IFRS completas e as NIIF para PMEs, os saques a descoberto ou descobertos bancários são geralmente considerados dentro das atividades de financiamento. Entretanto, os regulamentos deixam claro que em alguns países os saques a descoberto requeridos a qualquer momento pelo banco são parte integrante da gestão de caixa da entidade. Nessas circunstâncias, tais saques a descoberto são incluídos como componentes de caixa e equivalentes de caixa. Esta disposição não é coberta pelos regulamentos locais.

Para a aplicação da NIC 7 na Argentina, os seguintes pontos devem ser conhecidos:

O que são fluxos de caixa?

Os fluxos de caixa são as entradas e saídas de caixa, que são produzidos em uma entidade principalmente a partir da produção e venda de bens e/ou serviços com a intenção de gerar lucros.

A NIC 7 estabelece as seguintes definições:

  1. Os fluxos de caixa são as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa.
  2. O dinheiro em espécie compreende tanto depósitos bancários à vista quanto à vista.
  3. Os equivalentes de caixa são investimentos de curto prazo, altamente líquidos, facilmente conversíveis em quantias específicas de caixa e sujeitos a um risco insignificante de mudanças de valor.

Os diversos fluxos de caixa

Em entidades econômicas, o dinheiro é gerado por ações que representam fluxos positivos, enquanto o dinheiro pode ser utilizado por ações que representam fluxos negativos. Assim, eles podem geralmente ser listados como:

Fluxos positivos

  • Coleta de clientes.
  • Contribuições do capital social.
  • Empréstimos bancários.
  • Vendas de ativos.

Fluxos negativos

  • Pagamentos a fornecedores.
  • Pagamentos de empréstimos bancários.
  • Despesas operacionais, administrativas e outras.
  • Pagamento de benefícios sociais, salários e vencimentos.
  • Pagamento de dividendos.
  • Novos investimentos.

Classificação dos fluxos de caixa em conformidade com a NIC 7

A declaração de fluxo de caixa deve relatar os fluxos de caixa para o período, classificados por atividade:

  1. Atividades operacionais são as atividades que constituem a principal fonte de renda da entidade, assim como outras atividades que não podem ser classificadas como atividades de investimento ou financiamento.
  2. As atividades de investimento são a aquisição e alienação de ativos de longo prazo e outros investimentos não incluídos em equivalentes de caixa.
  3. As atividades de financiamento são atividades que resultam em mudanças no tamanho e na composição do patrimônio líquido e empréstimos da entidade.

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