Um olhar sobre o CDI Peru – Chile

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DESDE O PONTO DE VISTA DO PERU

Em 1º de janeiro de 2004, entrou em vigor o Acordo para Evitar a Dupla Tributação entre Peru e Chile e Prevenir a Evasão Fiscal sobre Imposto de Renda e Imposto sobre a Riqueza (CDI).

O artigo 2 do CDI entre Peru e Chile indica que os impostos atuais aos quais se aplica o referido Acordo para Evitar a Dupla Tributação Internacional são:

  • No caso do Peru, os impostos estabelecidos no LIR, de acordo com a SUNAT.
  • No caso do Chile, os impostos estabelecidos na Lei do Imposto de Renda, segundo o Servicio de Impuestos Internos – SII.
  • Como as outras ADI assinadas pelo Peru, a AID com o Chile segue as diretrizes da OCDE, com algumas diferenças, as mais significativas das quais são indicadas abaixo.

Residência

O artigo 4, parágrafo 3, do ILC entre Peru e Chile estabelece que se existe um problema de dupla residência de uma pessoa jurídica, a maneira de resolvê-lo é considerá-lo como residente somente no Estado do qual é nacional.

De acordo com o subparágrafo (II) do artigo 3 (i) do ILC com o Chile, o termo “nacional” significa qualquer pessoa jurídica constituída ou estabelecida sob a lei de um Estado Contratante, ou seja, que se baseia no local de incorporação da pessoa jurídica a fim de ser considerada nacional desse Estado.

Caso fosse nacional de ambos os Estados, ou nenhum deles fosse, ou pudesse ser determinado, a Comissão estabeleceu que os Estados se esforçariam para resolver o caso por meio de um procedimento de comum acordo.

Caso tal acordo não seja alcançado, a pessoa jurídica não poderá usufruir dos benefícios do CDI e, portanto, haveria dupla tributação no Chile, o que implica que, caso não se chegue a um acordo comum entre Peru e Chile quanto à residência de uma determinada pessoa jurídica, os métodos para resolver a dupla tributação não poderão ser aplicados, como veremos a seguir, nem as taxas reduzidas no país de origem poderão ser aplicadas com relação à renda passiva prevista no CDI.

Estabelecimento permanente

Primeiramente, com relação a obras ou projetos de construção ou instalação, a CDI Peru – Chile também incorpora a atividade de montagem, bem como atividades de supervisão. Da mesma forma, o período a ser considerado como um estabelecimento permanente é de 6 meses.

Em segundo lugar, um novo caso de estabelecimento permanente temporário é incorporado, geralmente conhecido como Estabelecimento Permanente por Serviços.

Assim, o artigo 5(3)(b) da ILC Peru-Chile declara que o termo “estabelecimento permanente” também inclui a prestação de serviços, incluindo serviços de consultoria, por uma empresa de um Estado Contratante através de funcionários ou outras pessoas confiadas por essa empresa para esse fim, mas somente se essas atividades continuarem por um período superior a 183 dias em qualquer período de 12 meses. Este caso é muito importante, pois estamos particularmente diante de casos de exportação de serviços.

Assim, sob esta premissa, uma exportação de serviços pode dar origem a um Estabelecimento Permanente com apenas a duração a ser considerada, sem a necessidade de um local fixo de negócios ou de um agente dependente, desde que o serviço seja realizado por trabalhadores confiados para tal fim pela empresa.

Além disso, o artigo 5(3)(c) da ILC Peru-Chile prevê que, para fins de cálculo dos seis meses no caso de obras ou projetos de construção, ou dos 183 dias no caso da prestação de serviços, devem ser incluídas atividades realizadas por empresas relacionadas, desde que tais atividades sejam idênticas ou substancialmente similares às da empresa, bem como se forem realizadas em conexão com a mesma obra ou projeto ou prestação de serviços.

Serviços e licenças de software

O pagamento de serviços de natureza diferente a uma empresa domiciliada no Chile não sofrerá nenhuma retenção na fonte, uma vez que a empresa chilena pagará seu imposto de renda em sua jurisdição; isto não se aplica ao pagamento de licenças ou aplicações de software, onde o benefício do CDI é uma tributação compartilhada, portanto a empresa peruana nestes casos deve reter 15% para o imposto de renda não domiciliada, sendo a taxa anual de IR no Peru de 29,5%.

Dividendos

Uma regra de tributação compartilhada é estabelecida em ambos os Estados Contratantes para a distribuição de dividendos; entretanto, um teto é estabelecido quando os dividendos são pagos por um Estado Contratante a um proprietário beneficiário no outro Estado Contratante. Neste caso, o IDC Peru-Chile estabelece limites para as alíquotas de impostos de 10%, quando o proprietário beneficiário é uma empresa (que não seja uma sociedade) que detém diretamente pelo menos 25% das ações com direito a voto da empresa peruana residente que paga os dividendos, enquanto em outros casos o limite é de 15%.

Interesse

No caso dos juros, o artigo 11 também estabelece uma regra de tributação compartilhada, estabelecendo uma taxa máxima no país de origem dos juros (país da fonte), no caso do CDI Peru – Chile, este limite é de 15%.

Royalties

CDI Peru – Chile estabelece uma regra de tributação compartilhada tanto para o Estado de residência quanto para o Estado de origem; no entanto, limita a taxa de imposto a 15%.

Além disso, de acordo com o artigo 12(3) do CDI Peru – Chile, o termo “royalties” também inclui pagamentos pelo uso ou direito de uso de equipamentos industriais, comerciais ou científicos.

Deve ser especificado que, para usufruir dos benefícios do IBC Peru-Chile, é necessário um Certificado de Residência, para o qual o procedimento correspondente deve ser realizado antes da SUNAT; sem ele, o IBC não pode ser aplicado e o regime geral deve ser aplicado.

No caso do Peru, a exigência de ter um certificado de residência para se beneficiar do CDI está estabelecida no Decreto Supremo nº 090-2008-EF. De acordo com esse Decreto, os certificados de residência emitidos por organismos competentes em outros países são válidos por quatro meses a partir de sua emissão; portanto, para se beneficiar do CDI, o certificado deve ser apresentado dentro desse período. Caso contrário, o artigo 2 do Decreto Supremo acima mencionado estabelece que os benefícios de um CDI não devem ser considerados. Este critério também foi ratificado pela SUNAT nos relatórios nº 012-2014-SUNAT/4B0000 e 094-2015-SUNAT/5D0000.

Fonte: TPC Group

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