Os Regimes Tributários na Costa Rica

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Um ponto importante para as empresas dentro de seu planejamento fiscal é o regime tributário que as afeta, pois com uma escolha correta disto pode ter uma tributação de forma otimizada, o que simplifica o cumprimento de suas obrigações fiscais para com a Administração Tributária.

Tipos de Regime Tributário na Costa Rica

Na Costa Rica, os contribuintes podem optar por dois tipos de sistemas fiscais, tais como o “Sistema Simplificado de Tributação” e o “Sistema Tradicional”.

A escolha e incorporação nestes, pelos contribuintes, dependerá de seu nível de despesas, número de funcionários, tipo de atividade, entre outros fatores.

O objetivo deste artigo é desenvolver brevemente os principais aspectos de cada um desses regimes.

Sistema Simplificado de Tributação

O Regime Tributário Simplificado é destinado aos pequenos contribuintes, a fim de simplificar suas obrigações fiscais, o acesso a ele é voluntário na medida em que estes preencham os requisitos.

Requisitos

Entre as principais exigências a serem cumpridas pelo contribuinte para ter acesso a este regime estão as seguintes:

  1. Nível de compras anuais de menos de 150 salários-base, para determinar isso, será incluído o Imposto sobre Valor Agregado cobrado sobre essas compras.
  2. O número de pessoas que ajudam a realizar a operação da empresa não deve ser maior do que 5.
  3. A atividade do contribuinte não deve estar relacionada com a exploração de uma franquia, marca, nome comercial, nem deve ser o distribuidor exclusivo de outra empresa.
  4. Caso a atividade seja o serviço de táxi, ele não deve ter mais de uma unidade.
  5. O valor de seus ativos fixos não deve exceder 350 salários base.

Atividades incluídas

Os contribuintes envolvidos nas seguintes atividades serão elegíveis para este regime:

  1. Bares, cantinas, tabernas ou estabelecimentos similares.
  2. Varejistas.
  3. Estúdios fotográficos.
  4. Fabricação artesanal de calçados.
  5. Fabricação de móveis e seus acessórios
  6. Fabricação de objetos de barro, faiança, cerâmica e porcelana.
  7. Fabricação de produtos metálicos estruturais.
  8. Lojas de flores.
  9. Panificadoras.
  10. Restaurantes, cafés, refrigerantes e outros estabelecimentos que vendem alimentos, bebidas ou ambos.
  11. Pescadores artesanais, artesanais de pequena escala.
  12. Pescadores artesanais de média escala.
  13. Pequenos produtores agrícolas.
  14. Transporte terrestre pago de pessoas em modo táxi.

Benefícios

Os principais benefícios da incorporação a este regime são referidos à simplificação do pagamento dos impostos, que são calculados com base em um fator sobre o valor das compras, a simplicidade na apresentação de suas declarações juramentadas e a não exigência de uma contabilidade formal.

Cálculo de impostos: Imposto de renda e IVA

Para determinar o imposto, a atividade do contribuinte, o valor de suas compras no trimestre e o fator a ser utilizado devem ser levados em consideração.

A este respeito, os seguintes fatores foram estabelecidos em função da atividade exercida pelos contribuintes:

 

Tipo de atividade 

IR

IVA

Bares, cantinas, tabernas ou estabelecimentos similares.

0,02  0,040
Varejistas. 0,010 

0,010/0,020/

0,0033/0,00125

Estudos fotográficos

0,01  0,020
Fabricação artesanal de calçados. 0,01 

0,026

Fabricação de móveis e seus acessórios.

0,01  0,065
Fabricação de barro, faiança, cerâmica e objetos de porcelana. 0,01 

0,020

Fabricação de produtos metálicos estruturais.

0,01  0,052
Loja de flores. 0,01 

0,058

Padarias 

0,01  0,020
Restaurantes, cafés, refrigerantes e outros estabelecimentos que vendem alimentos, bebidas ou ambos. 0,02 

0,040

Pescadores artesanais, artesanais de pequena escala.

0,025 
Pescadores artesanais médios. 0,033

Pequenos produtores agrícolas.

0,010 0,020/0,00125
Transporte terrestre pago de pessoas em modalidade de táxi. 0,50

Regime Tributário Tradicional

Sob este regime, todos os contribuintes podem ser incorporados, independentemente do tipo de atividade que exerçam.

Ao contrário do regime simplificado, este é tributado com base na renda e não nas compras, portanto, são permitidas deduções e créditos fiscais.

Determinação do Imposto de Renda

Como indicado, o cálculo deste imposto está relacionado à renda líquida da pessoa jurídica, que deve ser multiplicada por uma taxa ou taxa que por sua vez dependerá da renda bruta da empresa.

Assim, se a renda bruta for de até ¢54.303.000,00, a taxa a ser aplicada sobre a renda líquida será de 10%, se exceder este montante, mas for inferior a ¢109.228.000,00, a taxa será de 20% e se exceder este montante a taxa será de 30%.

Determinação do imposto sobre o valor agregado

Ao contrário do regime tributário simplificado, o IVA para os contribuintes sob o regime tradicional não é levado em conta nas compras, mas é determinado com uma taxa de 13%.

Conclusões

Os regimes fiscais na Costa Rica foram concebidos para fazer uma diferenciação objetiva das obrigações fiscais que os contribuintes possam ter, que dependerá de fatores como tipo de atividade, nível de renda, número de funcionários, entre outros.

Caso você seja um pequeno contribuinte, desde que os requisitos sejam cumpridos, você pode optar pelo Regime de Simplificação Tributária, que procura simplificar as obrigações fiscais deste tipo de contribuinte.

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