O Regime de Informação de Planejamento Fiscais

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É bem conhecido que nas últimas décadas as diferentes empresas multinacionais realizaram diferentes tipos de planejamento tributário, a fim de reduzir sua carga tributária de forma legal, através do uso das lacunas ou deficiências que muitas vezes os diferentes sistemas tributários podem ter.

O uso deste planejamento fiscal muitas vezes leva a um prejuízo da base tributária no local onde a operação é realizada e à transferência de lucros para jurisdições mais favoráveis em termos fiscais.

Portanto, é uma prioridade para os diferentes Estados conhecê-los, a fim de verificar se o contribuinte na jurisdição onde o evento tributável é realmente aperfeiçoado.

Portanto, em 20 de outubro de 2020, foi publicada a Resolução Geral 4838/2020 da Administração Federal da Receita Pública (doravante, AFIP), estabelecendo um Sistema de Informação de Planejamento Tributário na Argentina.

O objetivo deste artigo é explicar brevemente os principais aspectos de tal regime.

Tipos de Planejamento Fiscal Incluído

A norma cobre tanto o planejamento fiscal nacional quanto internacional.

Planejamento fiscal internacional

Este tipo de planejamento inclui qualquer esquema, plano e outra atividade com a qual se obtenha uma vantagem ou tipo de benefício em favor dos contribuintes envolvidos e que envolva a República da Argentina e outra jurisdição no exterior.

Considera-se que existe um planejamento tributário deste tipo quando qualquer uma das seguintes situações é incorrida:

  1. Utilização de empresas a fim de aproveitar os acordos para evitar a dupla tributação, são adotadas medidas para não estabelecer como estabelecimento permanente, gera-se a dupla não-tributação.
  2. As jurisdições consideradas como não cooperantes ou com baixa ou nenhuma tributação estão envolvidas no planejamento tributário.
  3. Há uma exploração de assimetrias das leis fiscais existentes em duas ou mais jurisdições em termos de qualificação do sujeito ou da operação, com a qual algum tipo de benefício fiscal é gerado.
  4. Há um domicílio fiscal duplo pela pessoa, patrimônio indiviso, corporação, fideicomisso, instrumento legal ou entidade estrangeira.
  5. Quando um sujeito tem direitos de acordo com sua posição como beneficiário, fideicomissário, trustee de trusts (trusts ou similares) constituídos no exterior.
  6. Quando são contemplados no microsite “Regime de Informação de Planejamento Fiscal”.

Planejamento fiscal nacional

Como no planejamento tributário internacional, ele inclui qualquer acordo, esquema, plano ou outra ação que seja uma vantagem ou tipo de benefício fiscal em favor dos contribuintes que dele fazem parte. No entanto, este planejamento abrange apenas a República da Argentina, com respeito a seus impostos nacionais.

Para identificá-los, a AFIP publicou os tipos de planejamento no microsite ” “Régimen de Información de Planificaciones Fiscales”, dentro do website de tal Agência.

Sobre a vantagem fiscal ou tipo de benefício

O benefício fiscal será determinado quando houver uma diminuição na base tributável ou matéria tributável dos contribuintes e/ou de suas partes relacionadas, direta ou indiretamente. Também se considera que houve vantagem fiscal quando a declaração exigida pelo sistema de informação estabelecido não foi cumprida.

Temas Obrigatórios

Os sujeitos obrigados a fazer a declaração exigida por este regime são os seguintes:

  • Os contribuintes que estão envolvidos no planejamento tributário abrangido pelo regime.
  • Os assessores fiscais, sejam pessoas humanas ou jurídicas, quando ajudam, assistem, aconselham sobre qualquer atividade para a implementação do planejamento tributário e participam através de terceiros.

O consultor fiscal protegido pelo sigilo profissional deve notificar o contribuinte sobre isso, através do site da AFIP sob a opção “IPF-Regime – Sigilo Profissional”.

Forma de apresentação

A fim de poder apresentar as informações correspondentes ao planejamento fiscal, o sujeito obrigado pode fazer o seguinte:

  1. Ao entrar no site da AFIP, no serviço “Régimen IPF”, que pode ser acessado com o Código Fiscal.
  2. Com base no “Web Service”, por meio de um intercâmbio de informações.

Em ambos os casos, será emitido um formulário de declaração juramentada que servirá como prova de apresentação.

Prazo para submissão

O prazo para a apresentação de relatórios dependerá do tipo de planejamento tributário:

  1. Planejamento fiscal nacional: Você deve informar até o último dia do mês seguinte ao final do período fiscal.
  2. Planejamento fiscal internacional: deve ser relatado 10 dias após o início de sua implementação, o que deve ser considerado desde a primeira administração a realizá-lo.

No caso do planejamento fiscal implementado de janeiro de 2019 a 20 de outubro de 2020 ou aqueles que teriam sido implementados antes de 2019, mas cujos efeitos duram até a entrada em vigor deste regime, devem ser relatados até 29 de janeiro de 2021.

Sanções por não cumprimento

Os contribuintes e consultores fiscais que não cumprirem com esta declaração poderão estar sujeitos a multas de acordo com a Lei de Procedimento Fiscal.

Eles também podem ser excluídos dos registros da AFIP.

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