México: Criterios no vinculativos en Precios de Transferencia

tpconsultants Boletines, México

El pasado 30 de Noviembre de 2018, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en México, publicó la cuarta resolución de modificaciones a la resolución miscelánea fiscal para el año 2018, en donde se incluyen criterios no vinculativos en materia de Precios de Transferencia. Los cuales se detallan a continuación:

  • 39/ISR/NV “Reconocimiento de Transacciones Únicas y Valiosas”.

Las contribuciones de los sujetos pasivos nacionales deben reconocerse en los análisis de precios de transferencia para demostrar que en operaciones celebradas con partes relacionadas, los ingresos acumulables y deducciones autorizadas, fueron determinados considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que se hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

  • 40/ISR/NV “Modificaciones al valor de las operaciones con partes relacionadas dentro del rango intercuartil”.

Es importante recordar que de acuerdo al Principio de Legalidad Tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, para la validez constitucional de un tributo es necesario que, primero, esté establecido en la ley y que los elementos esenciales del mismo, también estén consignados, de manera expresa en la ley, para que no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades y para que el contribuyente pueda conocer la forma cierta de contribuir para los gastos públicos del Estado.

En este sentido, se llega a concluir que los criterios no vinculativos, los cuales se encuentra fundamentados en los artículos 33, fracción I, inciso h) y 35 del Código Fiscal de la Federación (CFF), son opiniones de las autoridades fiscales sobre la interpretación o aplicación de ciertas normas, que no crean obligación en los contribuyentes.

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