A Demonstração do Fluxo de Caixa sob a NIC 7
O que são fluxos de caixa?
Fluxos de caixa são as entradas e saídas de caixa que ocorrem em uma entidade a partir da produção e venda de bens e/ou serviços com a intenção de gerar um lucro.
A NIC 7 estabelece as seguintes definições:
- Os fluxos de caixa são as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa.
- O dinheiro em espécie compreende tanto depósitos bancários à vista quanto à vista.
- Os equivalentes de caixa são investimentos de curto prazo, altamente líquidos, facilmente conversíveis em quantias específicas de caixa e sujeitos a um risco insignificante de mudanças de valor.
Conhecemos os diferentes fluxos de caixa?
Em entidades econômicas, o dinheiro é gerado por ações que representam fluxos positivos, enquanto o dinheiro pode ser utilizado por ações que representam fluxos negativos. Assim, eles podem geralmente ser listados como:
Fluxos positivos:
- Coleta de clientes.
- Contribuições do capital social.
- Empréstimos bancários.
- Vendas de ativos.
Fluxos negativos:
- Pagamentos a fornecedores.
- Pagamentos de empréstimos bancários.
- Despesas operacionais, administrativas e outras.
- Pagamento de benefícios sociais, salários e ordenados.
- Pagamento de dividendos.
- Novos investimentos.
Qual é a Norma que trata de caixa e fluxo de caixa?
O objetivo da Norma Internacional de Contabilidade nº 7 (NIC 7) é exigir o fornecimento de informações sobre mudanças históricas no caixa e equivalentes de caixa de uma entidade em uma demonstração de fluxo de caixa na qual os fluxos de caixa para o período são classificados como decorrentes de atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
Qual é o significado do fluxo de caixa?
As informações que apresentam os fluxos de caixa de uma entidade são críticas para a continuidade das operações. O conhecimento do fluxo de caixa permite aos usuários das demonstrações financeiras saber:
- A capacidade da entidade de gerar caixa e equivalentes de caixa.
- As necessidades da entidade para utilizar esses fluxos de caixa.
- Necessidades de financiamento ou investimento.
Cada entidade deve administrar e controlar adequadamente a liquidez a fim de tratar não apenas da continuidade de suas operações, mas também de qualquer situação que possa surgir que não esteja coberta por seus orçamentos. A intenção é obter rentabilidade e solvência a curto, médio e longo prazo.
Neste sentido, o melhor cenário na gestão de caixa é aumentar as entradas geradas principalmente pela venda de bens e/ou serviços e fazer a cobrança rapidamente (dinheiro, adiantamentos), reduzir também as saídas de caixa através de descontos na compra de materiais e/ou redução de despesas desnecessárias, e atrasar os pagamentos através do aumento dos prazos.
Classificação dos fluxos de caixa em conformidade com a NIC 7
A declaração de fluxo de caixa deve relatar os fluxos de caixa para o período, classificados por atividade:
- Atividades operacionais são as atividades que constituem a principal fonte de renda da entidade, assim como outras atividades que não podem ser classificadas como atividades de investimento ou financiamento.
- As atividades de investimento são a aquisição e alienação de ativos de longo prazo e outros investimentos não incluídos em equivalentes de caixa.
- As atividades de financiamento são atividades que resultam em mudanças no tamanho e na composição do patrimônio líquido e empréstimos da entidade.
Islava Zulema Ruiz Quiroz Formada em Contabilidade Pública
