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Declaração de Imposto Retido na Fonte: Formulário 350
Home Blog Portugués Declaração de Imposto Retido na Fonte: Formulário 350
09 dezembroBlog Portuguésimpostos

Declaração de Imposto Retido na Fonte: Formulário 350

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Em maio de 2020, a Direção Nacional de Impostos e Alfândegas (DIAN) emitiu a Resolução 47 estabelecendo o Formulário 350, pelo qual será feita a declaração mensal de retenção na fonte a fim de cumprir as obrigações fiscais para o ano 2020 e além.

A resolução acima mencionada introduz modificações relacionadas ao Decreto-Lei 568 de abril do mesmo ano, com relação à retenção na fonte do imposto conjunto e de vários impostos estabelecidos em razão da emergência sanitária produzida pela COVID-19.

Em relação a isto, o objetivo deste artigo é explicar brevemente esta declaração, os sujeitos obrigados a fazê-la e os meios pelos quais ela pode ser feita.

Objetivo da Retenção do imposto na Fonte

Com o imposto retido na fonte, o Governo Nacional procura facilitar e assegurar a cobrança de impostos de renda e complementares e, em alguns casos, do Imposto sobre Vendas (IVA).

Em que consiste o imposto retido na fonte?

No caso do Imposto de Renda, as seguintes premissas devem ser atendidas:

  • Deve haver uma transação na qual há uma compra de bens ou serviços, que de acordo com a lei estão sujeitos à retenção.
  • A pessoa que é retida deve ser considerada como contribuinte do imposto de renda.
  • Deve haver um agente de retenção, de acordo com a lei, que paga por uma compra ou serviço ao detentor.

Com relação ao Imposto sobre Valor Agregado, a retenção consistirá em que o comprador, ao efetuar os pagamentos ou créditos por conta de sua compra, deverá reter do comprador uma porcentagem do imposto, que dependerá da taxa de retenção a ser aplicada.

Quem são os Agentes Retentores?

De acordo com o artigo 368 do Estatuto Fiscal, os seguintes são agentes de retenção na fonte:

  • Entidades de direito público.
  • Fundos de investimento.
  • Fundos de valores.
  • Fundos de pensão para aposentadoria e invalidez.
  • Consórcios.
  • Comunidades organizadas.
  • Uniões temporárias.
  • Pessoas físicas.
  • Pessoas jurídicas.
  • Successões.
  • Parcerias.

Quais são as obrigações de um agente de retenção?

Os agentes de retenção têm obrigações tais como a obrigação de fazer a retenção na fonte indicada acima, de apresentar as respectivas declarações para cada período, de registrar o que é retido e de emitir os certificados de retenção correspondentes para cada ano tributável.

No caso de certificados, estes podem ser emitidos para salários, que são chamados de renda e certificados de retenção, e para outros conceitos.

Neste último caso, o certificado deve conter o ano fiscal, nome ou nome da empresa, NIT do titular, endereço do agente da retenção; dados de quem fez a retenção, conceito e montante.

Quais itens estão sujeitos a retenção?

De acordo com o artigo 383 do Estatuto Tributário, eles estão sujeitos à retenção de renda na fonte:

  • Renda de mão-de-obra com taxas de 19% a 39%.
  • Dividendos e participações.
  • Taxas, comissões, serviços e aluguéis pagos ou creditados por pessoas jurídicas e empresas de fato.
  • Receitas financeiras, tais como juros, descontos, benefícios, lucros, serviços públicos e, em geral, tudo o que se relaciona com a renda de capital.
  • Alienação de ativos fixos de indivíduos, com uma taxa de 1% sobre o valor da alienação.

Como é feita a declaração de retenção?

A declaração das retenções na fonte será feita por meio do Formulário Nª350, deve ser indicado que neste formulário não só são declaradas as retenções relativas à renda e ao imposto complementar, mas também as retenções sobre o imposto sobre vendas e o imposto de selo nacional.

Quanto às retenções feitas para o IVA, as correspondentes são declaradas para compras e/ou serviços a pessoas responsáveis pelo sistema simplificado, aquelas feitas para serviços a pessoas não domiciliadas e aquelas feitas por pessoas responsáveis pelo sistema comum.

A declaração deve ter a assinatura digital do declarante e do contador público.

Estou sujeito a uma multa por apresentar a declaração inoportunamente?

De acordo com o artigo 641 do Estatuto Tributário, para a apresentação intempestiva da declaração de imposto, será paga uma penalidade por cada mês ou fração de mês de atraso, equivalente a 5% do total da retenção sujeita à declaração de imposto, sem exceder cem por cento (100%) da retenção na fonte.

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